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高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集判斷依據
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用分為八大項。企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計算的。對于企業(yè)來(lái)說(shuō),應當了解清楚研發(fā)費用的判斷依據,并正確歸集研發(fā)費用。接下來(lái),智多星就把高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集判斷依據梳理在下方:
一、人員人工費用
1.判定歸集的研發(fā)人員人工費用是否準確。通過(guò)企業(yè)申報的研究開(kāi)發(fā)人員名單,判斷其是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規定的“科技人員”,在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì )保險費來(lái)鑒別;對于企業(yè)兼職或臨時(shí)聘用人員,應通過(guò)企業(yè)的考勤記錄,確認其是否累計在企業(yè)工作183天以上;
2.核對工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄,以及管理層相關(guān)決議及支付記錄,核查人員人工中中歸集的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符;
3.是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研發(fā)開(kāi)發(fā)費用的情況;
4.涉及人員人工費用分攤的,核查其分配方法是否合理,金額是否正確。
二、直接投入費用
1.“直接投入”的歸集范圍是否準確,是否將研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入;
2.歸集的金額與項目預算是否相符,差距過(guò)大的,應說(shuō)明原因;
3.歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符;
4.對以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費,檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄;
5.是否存在將達到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認標準的支出費用化計入直接投入的情形;
6.涉及直接投入各費用分攤的,核查其分配方法是否合理,金額是否正確。
三、折舊費用與長(cháng)期待攤費用
1.對列入歸集范圍的儀器和設備或研究開(kāi)發(fā)項目在用建筑物,是否屬于為執行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購置或使用的;
2.對于研究開(kāi)發(fā)項目和非研究開(kāi)發(fā)項目以及不用研發(fā)項目共用的資產(chǎn),核查折舊或攤銷(xiāo)的分配方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分配的金額是否正確。
四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用
1.企業(yè)申報的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用結構歸集》表中“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的歸集范圍是否準確;
2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的政策是否正確,且前后各期是否保持一致,攤銷(xiāo)的金額是否正確;
3.是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的情形。
五、設計費用
1.歸集的設計費用與項目預算是否相符,對于差距過(guò)大的,應說(shuō)明原因;
2.設計費用的核準、支付是否與原始憑證相符;
3.是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項目無(wú)關(guān)的設計費的情形。
六、裝備調試費用與試驗費用
1.企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表》中“裝備調試費用與試驗費用”的歸集范圍是否準確;
2.歸集的裝備調試費和試驗費是否與原始憑證相符;
3.為大規模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
七、委托外部研究開(kāi)發(fā)費用
1.企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表》中“委托外部研究開(kāi)發(fā)費用”的歸集范圍是否準確;對于委托外部開(kāi)發(fā)的項目,應注意查看項目*終產(chǎn)權歸屬,即委托方應全部或部分擁有產(chǎn)權,對于知識產(chǎn)權*后全部屬于受托方的,不得計入該項歸集范圍。
2.檢查委托外部研究開(kāi)發(fā)費用的定價(jià)是否按照獨立交易原則確定;
3.委托外部研究開(kāi)發(fā)的投入額是否按80%計入研究開(kāi)發(fā)費用總額;
4.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目,合作各方應當分別按合同或協(xié)議約定的費用承擔范圍和預算情況進(jìn)行歸集,對于明顯超出原合同或協(xié)議、預算等規定的,企業(yè)應提供合理的說(shuō)明。
八、其他費用
1.企業(yè)申報的《企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費用結構明細表》中“其他費用”的歸集范圍是否準確;
2.歸集的其他費用是否與企業(yè)會(huì )計資料相符;
3.是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項目無(wú)關(guān)的其他費用的情形;
4.若存在其他費用在研究開(kāi)發(fā)項目與其他項目之間分攤的情形,分攤方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分攤的金額是否正確;
5.對列報的其他費用是否超過(guò)研究開(kāi)發(fā)費用總額的20%(另有規定的除外);
6.是否將上述列舉的費用之外的其他費用歸集到“其他費用”中。
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