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高新技術(shù)企業(yè)申報認定前瞻性注意事項
近年來(lái),高新技術(shù)企業(yè)整體呈現良好的發(fā)展局面。每年高新技術(shù)企業(yè)認定政策都存在新的變化,因此,企業(yè)要申報高新技術(shù)企業(yè),*好提前一年就開(kāi)始做相應的準備工作。接下來(lái),智多星就將高新技術(shù)企業(yè)申報認定需要提前注意的事項,匯總下來(lái),分享給大家。
一、關(guān)于認定(復審)范圍
申請高新技術(shù)企業(yè)認定(復審)的必須是查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)。個(gè)人獨資、合伙企業(yè)(含有限合伙企業(yè))和認定(復審)前三年任意一年為核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不得申請高新技術(shù)企業(yè)認定(復審)。
二、關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費用
1.對照申報企業(yè)的研發(fā)費用與近三年《研究開(kāi)發(fā)費加計扣除情況歸集表》,若金額相差較大,企業(yè)必須說(shuō)明正當理由。對研發(fā)費用的判定:年報、專(zhuān)項報告、加計扣除三者核對,嚴重不符者由企業(yè)出具說(shuō)明;
2.研發(fā)費用中,工資薪金支出是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和,是否包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金;
3.研發(fā)費用占銷(xiāo)售收入的指標(3%、4%、6%)要求每年達到(部分稅務(wù)機關(guān));
4.研發(fā)費用:包括資本化支出、費用化支出、專(zhuān)項應付款支出(專(zhuān)項報告中應披露);
5.直接投入的真實(shí)性:除形式上符合外,應與批量生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)間、科技成果轉化時(shí)間核對,批量銷(xiāo)售后的技術(shù)提升需提供說(shuō)明,未形成銷(xiāo)售的與專(zhuān)利申請時(shí)間、查新時(shí)間比對;
6.模具:報廢需盤(pán)點(diǎn),處理需有證明資料;
7.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):不包括以新產(chǎn)品銷(xiāo)售量考核支付的特許權使用費,不管是否用于研發(fā)活動(dòng):技術(shù)使用費中的檻費計入無(wú)形資產(chǎn),用于研費活動(dòng)時(shí)可攤銷(xiāo)計入;
8.對照申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止口期、金額與企業(yè)的成果轉化證明資料,投產(chǎn)后發(fā)生的費用應計入相關(guān)產(chǎn)品的成本,一般情況下,不得作為研究開(kāi)發(fā)費。對已形成規模化銷(xiāo)售的產(chǎn)品(服務(wù))進(jìn)行后續改進(jìn)提升的研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費用,企業(yè)應給出詳細說(shuō)明;
9.申報企業(yè)的研發(fā)費用的起止日期與獲取自主知識產(chǎn)權的日期應有對應關(guān)系。對已獲自主知識產(chǎn)權的產(chǎn)品(服務(wù))進(jìn)行后續研發(fā)活動(dòng)及其發(fā)生的費用,申報企業(yè)應給予說(shuō)明。
三、關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入
1.核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年全部高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的比例應至少在50%以上,全部高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年總收入的比例超過(guò)60%;
2.高新收入占總收入的指標(60%)要求每年達到(部分稅務(wù)機關(guān));
四、關(guān)于年度審計報告要求
1.年報必須披露研發(fā)費用;
2.關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售必須披露。
五、關(guān)于涉稅事項
申請高新技術(shù)企業(yè)認定(復審)的前三年任意一年存在稅務(wù)處罰的,不得申請高新技術(shù)企業(yè)認定(復審)。
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