一年一度的所得稅匯算清繳還有一天就結束了，這里智為小編針對軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策及備案進(jìn)行逐一解讀。下面主要針對高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策及備案進(jìn)行分析說(shuō)明：

一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

自認定當年起，企業(yè)可持“高新技術(shù)企業(yè)”證書(shū)申請享受優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年內，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳稅款。

職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分直接扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在計算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

二、高新資格有效期VS稅收優(yōu)惠享受期限

高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間是具體日期，不一定是一個(gè)完整納稅年度，且有效期為3年。這就導致了企業(yè)享受優(yōu)惠期間和高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)的有效期不完全一致，具體處理如下：

1、稅收優(yōu)惠享受起始時(shí)間：

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠

例：A企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2016年11月25日，A企業(yè)可自2016年度1月1日起連續3年享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016、2017和2018年。

2、期滿(mǎn)重新認定期間的稅務(wù)處理

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年內，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳稅款。

例：A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)取得日期為2014年11月20日，高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)有效期3年，企業(yè)在2017年季度預繳時(shí)企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預繳。如果A企業(yè)在2017年匯算清繳之前（2018年5月30日前）重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，其2017年度可繼續享受稅收優(yōu)惠。如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。

三、多種優(yōu)惠疊加享受

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受，以下情況需特別注意：

1、居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。”

2、高新技術(shù)企業(yè)15%稅率優(yōu)惠不可與其他定期減免稅和過(guò)渡優(yōu)惠政策疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變稅收優(yōu)惠。

舉例：企業(yè)2016年取得了高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，且符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受條件，2016年申請享受了高新技術(shù)企業(yè)15%低稅率優(yōu)惠。2017年企業(yè)又取得了軟件企業(yè)證書(shū)，且符合軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受的條件。此時(shí)，企業(yè)選擇從2017年開(kāi)始享受軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠，則企業(yè)需要將該優(yōu)惠享受到期滿(mǎn)為止，即使在期間內企業(yè)自身各項指標不符合軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠的要求，企業(yè)也不可重新選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。

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