一年一度的所得稅匯算清繳還有一天就結束了，這里智為小編針對軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策及備案進(jìn)行逐一解讀。下面主要針對集成電路企業(yè)所得稅政策及備案進(jìn)行分析說(shuō)明：

一、集成電路企業(yè)

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1、在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)備案的居民企業(yè)；

2、匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于20%；

3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；

4、匯算清繳年度集成電路制造銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

5、具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認證（包括ISO質(zhì)量體系認證）；

6、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

注意：符合上述條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，以是否在2018年1月1日后設立，適用不同的規模要求。

二、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠內容

稅收優(yōu)惠內容（2018年1月1日前設立）：

1、集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，*一年至*二年免征企業(yè)所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

2、集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，*一年至*五年免征企業(yè)所得稅，*六年至*十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

3、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，*短可為3年（含）。（不履行備案手續）

三、銜接政策

1、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起*一年至*五年免征企業(yè)所得稅，*六年至*十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

2、2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線(xiàn)寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起*一年至*二年免征企業(yè)所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。

四、享受優(yōu)惠注意內容

1、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照規定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項*優(yōu)惠政策執行，不疊加享受。（如小微企業(yè)優(yōu)惠，技術(shù)轉讓所得減免征收政策）

2、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算減免稅優(yōu)惠期。獲利年度是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，*一個(gè)應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自**符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優(yōu)惠。企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠的期限應當連續計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

3、企業(yè)同時(shí)擁有不同的資格證書(shū)（如高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)），符合不同的優(yōu)惠條件的，是否可以交替享受優(yōu)惠？

如果在享受一種優(yōu)惠后，再取得另一種不同資格證書(shū)，并且也符合優(yōu)惠享受條件的話(huà)，可以選擇繼續享受舊的優(yōu)惠到期滿(mǎn)，也可以選擇享受新的優(yōu)惠，但如果選擇享受新的優(yōu)惠，在新的優(yōu)惠期滿(mǎn)之前，不可以再享受舊的優(yōu)惠。（如企業(yè)先有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，享受了高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，后拿到了軟件企業(yè)證書(shū)，并且選擇了享受軟件企業(yè)優(yōu)惠，則在5年期滿(mǎn)前，即使企業(yè)已經(jīng)不符合軟件企業(yè)優(yōu)惠條件了，也不可再享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠）

五、舉例說(shuō)明

某軟件企業(yè)2015年成立，且2015年企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，企業(yè)2017年取得了軟件企業(yè)證書(shū)，并且符合文件規定的條件，則企業(yè)應該從哪一年起享受軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠？

因為2015年企業(yè)在稅務(wù)上應納稅所得額大于零，故稅務(wù)上2015年為獲利年度，但企業(yè)證書(shū)取得時(shí)間為2017年，企業(yè)僅可以在剩余年限享受“三減半”的優(yōu)惠，從2017年開(kāi)始為減半*一年。假設企業(yè)2018年改為查賬征收，但當年虧損了，2019年企業(yè)彌補完虧損后盈利，這種情況下，企業(yè)享受優(yōu)惠的期限不因為2018年虧損而中斷，2019年為軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠享受*后一年。

六、優(yōu)惠備案時(shí)間

享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應向主管稅務(wù)機關(guān)備案并提交享受所得稅優(yōu)惠政策備案資料。由主管稅務(wù)機關(guān)提交給省級稅務(wù)部門(mén)，再由省級稅務(wù)部門(mén)每年分兩批將上述企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)核查。企業(yè)擬納入*一批核查的，應在3月18日前將備案資料報送園區國稅局辦稅服務(wù)廳。除此之外均納入*二批核查，企業(yè)應在6月18日前將備案資料報送園區國稅局辦稅服務(wù)廳。