高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯繳已經(jīng)接近尾聲，在填寫(xiě)高新技術(shù)企業(yè)所得稅匯算清繳申報表過(guò)程中，哪些數據出現異常，可能會(huì )引起稅務(wù)部門(mén)的檢查，智為小編為大家總結如下：

一、企業(yè)職工人數

《企業(yè)基礎信息表》中104從業(yè)人數，4.“104從業(yè)人數”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數，從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和，依據和計算方法同“資產(chǎn)總額”口徑。

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》五、本年職工總數，11.*12行“五、本年職工總數”：填報納稅人本年在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì )保險費來(lái)鑒別。兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

可能存在差異的原因分析：

1、從業(yè)人數中含有勞務(wù)派遣，而本年職工總數不含；

2、本年職工總數里面含有兼職和臨時(shí)聘用人員，而職工人數填報時(shí)，未將這兩類(lèi)人包含在內。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》七、歸集的高新研發(fā)費用金額（16+25），歸集口徑是高新口徑研發(fā)費用，應該與未來(lái)申報高企時(shí)研發(fā)費用專(zhuān)審報告中數據保持一致；

而《期間費用明細表》中研究費用，應該是按照會(huì )計口徑填列；

兩者存在差異可能原因分析：

1、年審報告和專(zhuān)審報告數據都是正確的，只是會(huì )計報表根據會(huì )計準則，專(zhuān)審口徑的研發(fā)費用是依據2007-09-04財企[2007]194號《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見(jiàn)》及《國科發(fā)火〔2016〕32號》來(lái)歸集的；兩者只是口徑不一致；

2、比如研發(fā)人員人工費用，年審報告里面計入管理費用——工資薪金；但根據研發(fā)立項資料表明，這部份人員費用可以劃入研發(fā)費用——人員人工；

3、比如房租，年審報告里面計入管理費用——房租，但根據研發(fā)部門(mén)占用使用面積，應該將其部份劃分研發(fā)費用——直接投入；

4、比如研發(fā)用儀器設備，年審報告里面計入管理費用——折舊，但根據研發(fā)部門(mén)實(shí)際使用情況，應該將其部份劃分研發(fā)費用——折舊與攤銷(xiāo)；

5、比如差旅費等，年審報告里面計入管理費用——差旅費，但根據與研發(fā)費用的相關(guān)性，應該將其部份劃分研發(fā)費用——其他費用；

三、企業(yè)總收入

高新口徑總收入是企業(yè)所得稅法中稅務(wù)總收入口徑；

而會(huì )計報表中相關(guān)營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等是會(huì )計準則口徑，兩者存在差異；

一般來(lái)說(shuō)，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》二、本年企業(yè)總收入(8-9)會(huì )等于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)）》中，營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等，但在某些特殊情況下，也會(huì )有差異，比如以下情形：

1、財政撥款時(shí)，收到財政撥款當年，假設不符合不征稅收入條件而未來(lái)仍然需要驗收，此時(shí)會(huì )計上記入遞延收益，而稅務(wù)上要將其記入總收入，高新總收入同稅務(wù)；

2、財政撥款時(shí)，收到撥款當年，符合不征稅收入條件并且稅務(wù)上也作為不征稅收入處理，以后年度財政撥款費用化支出或者資本化折舊年度，借：遞延收益，貸：營(yíng)業(yè)外收入；

此時(shí)，會(huì )計報表中有營(yíng)業(yè)外收入，而稅務(wù)口徑收入為零，因此不計入高新口徑總收入；

3、出售長(cháng)期股權投資時(shí)，如某長(cháng)投帳面價(jià)值200萬(wàn)元，以300萬(wàn)元出售，此時(shí)投資收益是100萬(wàn)元，而稅務(wù)口徑總收入為300萬(wàn)元，屬于財產(chǎn)轉讓收入；

4、出售機器設備時(shí)，如某固定資產(chǎn)帳面價(jià)值為500萬(wàn)，折舊計提了300萬(wàn)元，凈值200萬(wàn)元，按600萬(wàn)元出售，此時(shí)營(yíng)業(yè)外收入是400萬(wàn)元，而稅務(wù)口徑總收入為600萬(wàn)元，亦屬于財產(chǎn)轉讓收入。

四、過(guò)去兩年研發(fā)費用與2015/2016年匯繳數據及期間費用明細表

《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》需要填列

要填列2015-2016年的，此時(shí)，需要打開(kāi)2015和2016年所得稅匯繳表格，要保持一致；

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