為進(jìn)一步支持科技創(chuàng )新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2017年，國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。2022年，國家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例進(jìn)一步提高。智多星梳理了相關(guān)資料在下方，希望對企業(yè)有幫助。

政策亮點(diǎn)

根據新政策，自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當于企業(yè)每投入萬(wàn)元研發(fā)費用可在應納稅所得額中扣除萬(wàn)元。

怎么計算呢?

科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，根據是否形成無(wú)形資產(chǎn)按費用化或資本化處理兩種情況，分別計算加計扣除，具體為:未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除:形成無(wú)資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

舉個(gè)例子：

某科技型中小企業(yè)假如2022年發(fā)生研發(fā)費用100萬(wàn)元，那么:

如果發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除條件，則在據實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎上，允許稅前再加計扣除100萬(wàn)元，合計可在稅前扣除200萬(wàn)元;

如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬(wàn)元將計入無(wú)形資產(chǎn)成本，在該無(wú)形資產(chǎn)的使用期間按照無(wú)形資產(chǎn)計稅基礎的200%在稅前攤銷(xiāo)。

什么時(shí)候申報?

企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報*3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時(shí)，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統一享受。

企業(yè)在10月份預繳申報時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預繳申報時(shí)，沒(méi)有把握確定是否能取得入庫登記編號，也可以選擇在年終匯算清繳時(shí)再享受。

其他注意事項

怎么判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件？

科技型中小企業(yè)是指依托一定數量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，取得自主知識產(chǎn)權并將其轉化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現可持續發(fā)展的中小企業(yè)。

企業(yè)可按照下列條件進(jìn)行自主評價(jià)，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺填報企業(yè)信息，經(jīng)公示無(wú)異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:

1在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業(yè)。

2.職工總數不超過(guò)500人年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。

4.企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價(jià)指標進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。

符合以上*1~4項條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件:

1企業(yè)擁有有效期內高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);

2企業(yè)近五年內獲得過(guò)***科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構;

4.企業(yè)近五年內主導制定過(guò)國際標準國家標準或行業(yè)標準。

相關(guān)數據以地方統計局上年度工業(yè)企業(yè)科技活動(dòng)情況報表數據為依據。

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