前段時(shí)間，科技部火炬中心印發(fā)《關(guān)于開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作檢查的通知》（國科火字〔2021〕133號），要求全國36個(gè)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構對本地區高新技術(shù)企業(yè)認定、監督管理和享受稅收落實(shí)情況開(kāi)展自查，并形成自查報告，引發(fā)廣泛關(guān)注。對于相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)，倘若在檢查中發(fā)現問(wèn)題，將受到相應處理，嚴重的甚至可能被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。對此，提醒相關(guān)企業(yè)，務(wù)必在平時(shí)強化自身合規管理，這樣才能更好地維護高新技術(shù)企業(yè)資格，健健康康地享受稅收優(yōu)惠，坦然、從容地面對檢查。

高新技術(shù)企業(yè)有4個(gè)方面的涉稅風(fēng)險較常見(jiàn)，相關(guān)企業(yè)對此應高度重視。

風(fēng)險一：認定過(guò)程弄虛作假，被取消資格須補繳稅款

對在高新技術(shù)企業(yè)申請認定過(guò)程中存在嚴重弄虛作假行為的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規定，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是，這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起，而一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)在通過(guò)認定當年就開(kāi)始享受優(yōu)惠，也就是說(shuō)，相關(guān)企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，其在資格有效期內享受的相應稅收優(yōu)惠都要被追繳，這可能是一個(gè)不小的數字。

對此，相關(guān)企業(yè)一定要切實(shí)增強自身的科技創(chuàng )新能力，嚴格對照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認定辦法》）《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》等政策的規定，準確判斷自身在知識產(chǎn)權、研發(fā)費用支出、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、創(chuàng )新能力等方面是否達標，并據實(shí)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請，千萬(wàn)不要帶著(zhù)僥幸心理弄虛作假。

風(fēng)險二：將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財稅〔2011〕47號）規定，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

實(shí)踐中，有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件，其在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)資格申請時(shí)，僅以境內的研發(fā)費用總額、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標進(jìn)行申請，不包括境外的相關(guān)數據。但在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率，導致涉稅風(fēng)險。對此，相關(guān)企業(yè)應當深入掌握該政策適用的條件，切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。

風(fēng)險三：未按規定留存備查資料

根據政策規定，高新技術(shù)企業(yè)在享受優(yōu)惠過(guò)程中，未按稅務(wù)機關(guān)要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)將按照稅收征管法、《認定辦法》等相關(guān)規定追繳稅款。

對此，相關(guān)企業(yè)在日常管理中，一定要注重做細做實(shí)材料整理及保管等工作，通過(guò)真實(shí)、詳細的資料證實(shí)自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如，對研發(fā)人員的工時(shí)情況等進(jìn)行詳細記錄，更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性；將科技人員的勞動(dòng)合同、考勤表、工資明細表、個(gè)稅申報表等相關(guān)數據進(jìn)行核對檢查，并留存保管，以更好地證明科技人員占比符合條件規定。

風(fēng)險四：因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補稅

根據規定，對發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為（依據有關(guān)部門(mén)根據相關(guān)法律法規出具的意見(jiàn)判定）的，發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）但未在三個(gè)月內向認定機構報告，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表（企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況）的高新技術(shù)企業(yè)，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

例如，B企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)上注明的發(fā)證時(shí)間為2019年11月25日，2020年5月10日，B企業(yè)發(fā)生重大安全生產(chǎn)事故，認定機構在2021年6月20日取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。在資格取消前，企業(yè)一直自主申報享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)接到認定機構的通知后，應當按照規定追繳B企業(yè)2020年度和2021年季度預繳已享受的稅收優(yōu)惠。

對此，相關(guān)企業(yè)一定要珍視高新身份，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中切實(shí)增強風(fēng)險防控意識，保障生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量，主動(dòng)履行環(huán)保等社會(huì )責任。當發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時(shí)，應及時(shí)向認定機構報告，同時(shí)要按規定及時(shí)填報年度發(fā)展情況報表。

應對措施

在各類(lèi)企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)(下稱(chēng)高新企業(yè))面臨的稅務(wù)風(fēng)險較多，已經(jīng)成為一個(gè)不爭的事實(shí)。從短期來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險輕則使高新企業(yè)被迫支付大量資金以補繳稅款和滯納金、罰金，影響企業(yè)資金的正常運轉，重則使企業(yè)遭受停業(yè)整頓，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，并進(jìn)而影響企業(yè)正常科技創(chuàng )新的進(jìn)程;從長(cháng)期來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險會(huì )損害高新企業(yè)的良好信譽(yù)，降低企業(yè)品牌競爭力，并有可能被稅務(wù)部門(mén)列入重點(diǎn)監控名單，不利于高新技術(shù)企業(yè)的長(cháng)遠、穩定發(fā)展。因此，加強高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范，意義非同一般。

在不同的發(fā)展階段，高新企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險有所差異，因而防范措施也各有側重。

在種子期，創(chuàng )業(yè)者及其管理人員的稅務(wù)風(fēng)險意識普遍不強，可能導致其未按規定進(jìn)行稅務(wù)登記，不遵守辦稅程序。為此，創(chuàng )業(yè)者及其企業(yè)管理人員要增強稅務(wù)風(fēng)險意識，重視稅收法律、法規的學(xué)習和培訓，提高相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險意識和運用稅收法律、法規的能力。同時(shí)，高新企業(yè)還面臨著(zhù)財稅政策風(fēng)險，即對相關(guān)財稅優(yōu)惠政策把握不準，導致多繳稅款。因此，高新企業(yè)的管理人員要透徹把握財稅政策，確定好企業(yè)的注冊地點(diǎn)、組織形式、納稅人身份等重要事項，從而為企業(yè)長(cháng)期享受?chē)叶愂諆?yōu)惠、減輕稅收負擔奠定基礎。

在創(chuàng )業(yè)期，高新企業(yè)的籌資和投資壓力較大，其蘊含的稅務(wù)風(fēng)險相對較多。在籌資方面，防范稅務(wù)風(fēng)險主要是考慮籌資的方式和渠道，如政府支持的創(chuàng )業(yè)基金、股權籌資、債務(wù)籌資等，不同的籌資方式和渠道所承擔的稅負不一樣，可能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不同的影響。在投資方面，防范稅務(wù)風(fēng)險的重點(diǎn)，是要考慮對折舊進(jìn)行稅收籌劃，防止多繳納稅款。由于創(chuàng )業(yè)期的高新企業(yè)通常在免稅期和減稅期，因而要盡量通過(guò)技術(shù)處理減少折舊，以便在正常納稅期增加折舊以獲得資金的時(shí)間價(jià)值及稅金價(jià)值。在創(chuàng )業(yè)期，高新企業(yè)還需要建立和完善各項管理制度，尤其是涉稅管理制度，規范企業(yè)的稅額計算、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等工作，加強企業(yè)的稅務(wù)管理報告制度，定期編制稅務(wù)計劃，評估稅務(wù)風(fēng)險。

在成長(cháng)期，高新企業(yè)的創(chuàng )新產(chǎn)品已經(jīng)成功推向市場(chǎng)并得到完善，開(kāi)始逐步取得經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險有所降低，其稅收籌劃事項逐漸增多，需要加強稅收籌劃風(fēng)險控制。具體來(lái)說(shuō)，就是要加強企業(yè)稅收籌劃的合法性和有效性，不僅要求形式上合法，重視納稅操作程序的規范，而且要注意把握稅收相關(guān)法律法規的意圖，提高籌劃的有效性。同時(shí)，要加強企業(yè)的內部涉稅事務(wù)審計風(fēng)險控制。內部涉稅事務(wù)審計是企業(yè)對各種涉稅事務(wù)進(jìn)行自我獨立評價(jià)的一種制度，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的重要內容。通過(guò)涉稅事務(wù)審計，發(fā)現涉稅事務(wù)的重大問(wèn)題，并針對納稅事務(wù)的管理漏洞，提出解決問(wèn)題的辦法，降低企業(yè)人為因素引起的稅務(wù)風(fēng)險。在審計過(guò)程中，結合具體涉稅事務(wù)，對即將面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預測，針對不同的涉稅事項，及時(shí)采取防范稅務(wù)風(fēng)險的措施。

在成熟期，高新企業(yè)的市場(chǎng)份額和營(yíng)業(yè)收入相對穩定，科技創(chuàng )新動(dòng)力不如以前，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險整體上有所降低，但技術(shù)創(chuàng )新能力減弱，享受的高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策可能失效。為繼續享受?chē)蚁嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策，一方面可以通過(guò)加大研發(fā)費用，不斷提高自身科技創(chuàng )新能力，另一方面可以通過(guò)并購其他中小創(chuàng )新技術(shù)企業(yè)，借助外部力量，增強技術(shù)創(chuàng )新血液。其中，投資并購過(guò)程中的涉稅事務(wù)較多，稅務(wù)風(fēng)險較大，企業(yè)尤其要加強稅收籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險，減輕稅收負擔。

縱觀(guān)高新企業(yè)生命周期的各個(gè)階段，企業(yè)管理人員和企業(yè)辦稅人員都必須不斷提高稅務(wù)風(fēng)險意識，加強稅收理論與規章制度的學(xué)習，掌握必要的稅務(wù)技能，以便共同防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。對于企業(yè)高層管理人員而言，重點(diǎn)是在科技創(chuàng )新、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中高度重視稅務(wù)風(fēng)險的控制，將稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，并認真有效地督促辦稅人員提高稅務(wù)風(fēng)險意識和業(yè)務(wù)能力。對于企業(yè)辦稅人員而言，重點(diǎn)是加強稅收理論學(xué)習，提高辦稅業(yè)務(wù)能力，按照規章辦理各項涉稅事務(wù)，增進(jìn)與有關(guān)稅務(wù)執法機關(guān)的溝通和聯(lián)系，減少不必要的錯誤辦稅行為，并在工作中認真總結經(jīng)驗，不斷提出防范稅務(wù)風(fēng)險的合理建議。

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