*一條  為鼓勵企業(yè)開(kāi)展研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，規范企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執行，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國家中長(cháng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規劃綱要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)[2006]6號）的有關(guān)規定，制定本辦法。 
    *二條  本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。 
    *三條  本辦法所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì )科學(xué)）新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續進(jìn)行的具有明確目標的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。 
    創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng )新取得了有價(jià)值的成果，對本地區（省、自治區、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝**具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規性升級或對公開(kāi)的科研成果直接應用等活動(dòng)（如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。 
    *四條  企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會(huì )等部門(mén)公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規定項目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時(shí)按照規定實(shí)行加計扣除。 
    （一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費。 
    （二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用。 
    （三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 
    （四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費或租賃費。 
    （五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用。 
    （六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費。 
    （七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。 
    （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 
    *五條  對企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規定計算加計扣除。 
    *六條  對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。 
    對委托開(kāi)發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開(kāi)發(fā)項目的費用支出不得實(shí)行加計扣除。 
    *七條  企業(yè)根據財務(wù)會(huì )計核算和研發(fā)項目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規定計算加計扣除： 
    （一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。 
    （二）研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。 
    *八條  法律、行政法規和國家稅務(wù)總局規定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開(kāi)發(fā)費用。 
    *九條  企業(yè)未設立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分開(kāi)進(jìn)行核算，準確、合理的計算各項研究開(kāi)發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。 
    *十條  企業(yè)必須對研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)行專(zhuān)賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規定項目，準確歸集填寫(xiě)年度可加計扣除的各項研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規定的相應資料。申報的研究開(kāi)發(fā)費用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權對企業(yè)申報的結果進(jìn)行合理調整。 
    企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多個(gè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的，應按照不同開(kāi)發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開(kāi)發(fā)費用額。 
    *十一條  企業(yè)申請研究開(kāi)發(fā)費加計扣除時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料： 
    （一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費預算。 
    （二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單。 
    （三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目當年研究開(kāi)發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。 
    （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì )或董事會(huì )關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件。 
    （五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同或協(xié)議。 
    （六）研究開(kāi)發(fā)項目的效用情況說(shuō)明、研究成果報告等資料。 
    *十二條  企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時(shí)，允許據實(shí)計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規定計算加計扣除。 
    *十三條  主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開(kāi)發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)書(shū)。 
    *十四條  企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費各項目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。 
    *十五條  企業(yè)集團根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數額大，需要由集團公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進(jìn)行分攤。 
    *十六條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開(kāi)發(fā)費的， 企業(yè)集團應提供集中研究開(kāi)發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應明確規定參與各方在該研究開(kāi)發(fā)項目中的權利和義務(wù)、費用分攤方法等內容。如不提供協(xié)議或合同，研究開(kāi)發(fā)費不得加計扣除。 
    *十七條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開(kāi)發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開(kāi)發(fā)項目實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費，應當按照權利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開(kāi)發(fā)費用的分攤方法。 
    *十八條  企業(yè)集團采取合理分攤研究開(kāi)發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開(kāi)發(fā)項目的立項書(shū)、研究開(kāi)發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。 
    *十九條  稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開(kāi)發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設在不同省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分攤的研究開(kāi)發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見(jiàn)扣除實(shí)際分攤的研究開(kāi)發(fā)費。 
    *二十條  本辦法從2008年1月1日起執行。
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