2016發(fā)布的高新技術(shù)企業(yè)新的管理辦法降低了高企申報門(mén)檻，加強了監管力度。對于企業(yè)而言，可能存在的影響因素有研發(fā)項目、技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）先進(jìn)性、 財稅核算基礎以及內部監管體系等，從而導致高企認定被拒、補繳稅款及取消資格的風(fēng)險。今天智為銘略小編就高企申報可能存在的風(fēng)險給大家一一盤(pán)點(diǎn)。

目前，新辦法配套的工作指引尚未出臺，原高新技術(shù)認定辦法的工作指引《國科發(fā)（2008）362號》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)362號文）對研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)項目的確認以及其他指標如核心自主知識產(chǎn)權、科研人員、銷(xiāo)售收入等有著(zhù)明確嚴格的規定。

一般來(lái)說(shuō)，新辦法的工作指引變化不會(huì )太大。參照原辦法的工作指引，如果企業(yè)申請資格認定時(shí)，研發(fā)活動(dòng)不是國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內，或者其他內容任何一項指標不達標，都有可能面臨著(zhù)高新資格認定未通過(guò)的風(fēng)險。

二、指標核算口徑不規范引發(fā)監管風(fēng)險

企業(yè)對高新認定各項指標理解各異，指標計算容易出現偏差，導致各項指標不能準確反映高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)收入及費用比例狀況。

如新辦法*六條規定：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。根據國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2014年版）》的公告、國家稅務(wù)總局公告2014年*63號（以下簡(jiǎn)稱(chēng)63號公告）中的A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》填報說(shuō)明規定：企業(yè)同期總收入應為為稅法*六條規定的收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。但部分企業(yè)認為總收入僅為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和，直接導致的后果就是收入比例計算虛高，有該類(lèi)情況的企業(yè)即使順利通過(guò)了高新資格認定，未來(lái)也會(huì )面臨嚴格的高新技術(shù)企業(yè)復核和稽查風(fēng)險。

三、研發(fā)支出加計扣除依據不足存在補繳稅款風(fēng)險

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅（2015）119號文，以下簡(jiǎn)稱(chēng)119號文）及國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*97號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)97號公告）中明確規定了可加計扣除的研發(fā)費用。但仍有企業(yè)由于不熟悉政策，存在研發(fā)支出歸集不合理，加計扣除依據不足的現象。如97號公告規定，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應對其人員活動(dòng)及儀器設備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。實(shí)踐中企業(yè)自由調整空間較大，一旦被稽查機關(guān)認定共用儀器設備或無(wú)形資產(chǎn)分配方法不合理或扣除依據不足，則可能面臨補繳稅款及滯納金的風(fēng)險。

四、備案程序不合規或被取消高新技術(shù)企業(yè)資格

新辦法規定企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應每年4月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報表，同時(shí)規定累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，因此企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)資格之后，應于每年4月底及時(shí)在網(wǎng)上填報年度發(fā)展情況表，否則超過(guò)兩年未填報就會(huì )被取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

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