高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)都可以享受虧損結轉年限的優(yōu)惠政策，然后很多企業(yè)對該項優(yōu)惠政策的具體細節（比如享受年限怎么計算等等）仍然不是很清楚，今天，智為銘略小編就《關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的通知原文給大家具體解讀高企與科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的關(guān)鍵點(diǎn)，供相關(guān)蘇州企業(yè)參考。

一、政策原文

1、自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，*長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。

2、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規定認定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱(chēng)科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

3、本通知自2018年1月1日開(kāi)始執行。

二、 “當年具備”解讀

在通知中指出：享受虧損結轉的企業(yè)應是當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)資格）的企業(yè)，“當年具備”字眼的關(guān)鍵點(diǎn)解讀如下：

（一）高新技術(shù)企業(yè)

文件中規定的是當年不是認定為高新技術(shù)企業(yè)的當年，而是有效期的三年，因為高新企業(yè)是一次認定，3年有效，重新認定一次，繼續3年有效，所以這里的“具備資格”不是指認定的當年或者重新認定的當年。舉個(gè)例子：公司2017年被認定為高新技術(shù)企業(yè)，那么2017年到2019年的三年該公司均為具備高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，當年是指2017、2018、2019年。需要注意的是：如果高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)日期是2017年11月1日至2020年10月31日，但2020年是不屬于文件所說(shuō)的“當年”。

（二）科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)是按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，確定其具備資格的年度。對于科技型中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，當年就是取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度，僅一年！  

三、虧損結轉年限解讀

1、若公司2018年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，那么2013年的虧損屬于具備資格年度2018年之前5個(gè)年度發(fā)生的虧損，根據上述財稅〔2018〕76號的規定，可以再延長(cháng)5年虧損彌補期間，也就是彌補虧損的*后一年是2023年。由于高新技術(shù)企業(yè)資格是一次認定，三年有效，假設公司在2018-2020年未發(fā)生導致高企資格被取消的行為，2018-2020年三年均具備高新技術(shù)企業(yè)資格。因此，2013-2019年的虧損結轉年限*長(cháng)按10年，分別對應結轉至2023-2029年。

2、若公司2021年高新技術(shù)企業(yè)重新認定沒(méi)有通過(guò)，那么2020年產(chǎn)生的虧損，如何彌補呢?由于2021年公司不是高新技術(shù)企業(yè)，因此不具備高新技術(shù)企業(yè)資格，不適用財稅〔2018〕76號的規定，2020年的虧損結轉年限*長(cháng)仍為5年，即彌補虧損的*后一年為2025年。

 四、規律總結

1、如2018年具備，則2013-2017年的虧損結轉年限*長(cháng)按10年，分別對應結轉至2023-2027年；

2、如2018年資格到期，2019年不具備，則2013-2017年的虧損結轉年限不變，2018年的虧損結轉年限*長(cháng)仍為5年；

3、如2020年資格具備，則2015-2019年的虧損結轉年限*長(cháng)按10年，2018年的虧損結轉年限由5年又重新調整為10年。

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