眾所周知一個(gè)企業(yè)成功認定成為高新技術(shù)企業(yè)，可以助力企業(yè)品牌推廣、享受所得稅優(yōu)惠等，但是由于一些企業(yè)在日常工作的操作中存在一些問(wèn)題，造成了企業(yè)在涉稅方面存在風(fēng)險，智為銘略小編針對2019高新技術(shù)企業(yè)申報如何管控涉稅風(fēng)險展開(kāi)如下解讀，供昆山各位申報君進(jìn)行參考。

一、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

主要有三類(lèi)：

1、企業(yè)所得稅的稅率優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率減按15%；

2、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，研發(fā)費用計入當期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額的75%，直接抵扣當年的應納稅所得額; 研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，允許按照當年其攤銷(xiāo)計入損益金額的75%，直接抵扣當年的應納稅所得額;

3、企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

二、高新技術(shù)企業(yè)管理過(guò)程存在的涉稅風(fēng)險

涉稅風(fēng)險主要有兩個(gè)來(lái)源：首先，企業(yè)自身多繳稅、早繳稅的風(fēng)險；其次，稅務(wù)機關(guān)等執法部門(mén)對企業(yè)少繳稅、晚繳稅處罰的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠是產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的*主要原因。一些高新技術(shù)企業(yè)在享受?chē)覂?yōu)惠政策的同時(shí)，對相關(guān)優(yōu)惠政策和明細管理辦法的把握不當，從而產(chǎn)生了一系列的涉稅風(fēng)險。

1、收入、成本、費用的處理不規范，存在涉稅風(fēng)險

會(huì )計核算不規范，未單獨設立“研發(fā)支出”賬戶(hù)不能準確劃分資本化與費用化支出的金額，按規定，如不設立專(zhuān)賬管理費用，費用歸集不準確，將無(wú)法享受研發(fā)費用加計扣除的所得稅優(yōu)惠，存在一定涉稅風(fēng)險。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）銷(xiāo)售收入未單獨核算。高新技術(shù)企業(yè)要求對高新技術(shù)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入單獨核算，如果與其他非高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入不能分開(kāi)，將影響高新資格認定及復審。

研發(fā)費用未按項目準確歸集。

高新技術(shù)企業(yè)存在多個(gè)研發(fā)項目的情況下，如果把其他項目的費用分配給創(chuàng )新性項目，這樣就導致了高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng )新項目研發(fā)費用增加，從而增加了加計扣除的基數，產(chǎn)生了涉稅風(fēng)險。

研發(fā)支出資本化不及時(shí)。

高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)支出中符合資本化的部分，按規定應及時(shí)進(jìn)行資本化核算，轉入無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)。如果直接計入當期費用，將增加營(yíng)業(yè)成本，少計利潤，存在少繳稅款的風(fēng)險。

2、在復核和復審過(guò)程中，過(guò)分追求認定指標影響會(huì )計確認，存在涉稅風(fēng)險對研發(fā)人員的確認不清晰。

高新技術(shù)企業(yè)認定條件之一：

具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10% 以上。忽視對其管理，造成學(xué)歷證明、用工保險、工資薪金等證明材料不完善，科研人員確認不清晰，將對高新技術(shù)企業(yè)認定和復審帶來(lái)不利影響；研發(fā)費用占管理費用比重不合理。

高新技術(shù)企業(yè)認定條件之二：

企業(yè)持續進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì )計年度的研發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合一定要求，根據銷(xiāo)售收入額度確定所占比例，銷(xiāo)售收入越高比例越低。部分企業(yè)為了滿(mǎn)足認定條件，而將非高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)生的成本費用盡可能掛靠研發(fā)費用，以擴大研發(fā)費用的歸集范圍，影響期間費用的歸集；高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認不規范。

高新技術(shù)企業(yè)認定條件之三：

認定年份的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入及其技術(shù)性收入的總和占企業(yè)當年總收入的60%以上。部分企業(yè)為了爭取客戶(hù)信任贏(yíng)得市場(chǎng)，夸大營(yíng)業(yè)規模，虛報高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

3、忽視高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案，存在涉稅風(fēng)險

企業(yè)認定后忽視備案工作，則存在不能享受所得稅優(yōu)惠政策的風(fēng)險。

4、高新技術(shù)企業(yè)資格復審不通過(guò)，存在涉稅風(fēng)險

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)后，每隔三年要接受復審，按復審要求提供資料。如果提供的資料不符合高新技術(shù)企業(yè)復審條件，則高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)將被取消，存在補繳稅款的風(fēng)險。

三、高新技術(shù)企業(yè)如何管控涉稅風(fēng)險

1、加強高新技術(shù)企業(yè)項目預算管理
加強預算管理，分析項目的實(shí)際開(kāi)支和預算開(kāi)支之間的差距，這樣有助于核查高新技術(shù)企業(yè)在一個(gè)會(huì )計年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用是否達到可以按照加計扣除的方法進(jìn)行抵稅。

2、規范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的會(huì )計核算方法

單獨設立“研發(fā)支出”賬戶(hù)，對研發(fā)費用專(zhuān)賬核算，準確歸集研發(fā)費用中加計扣除項目，便于認定及復審時(shí)的指標計算，符合有關(guān)所得稅管理規定；準確歸集研發(fā)費用中加計扣除項目。

3、加強后續管理

設立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或者人員，負責研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費用制度化的跟蹤和落實(shí)，跟蹤落實(shí)高新認定標準，保證企業(yè)在日常管理中按認定要求操作，滿(mǎn)足認定條件，為研發(fā)費用加計扣除和資格復審做好準備。

4、加強備案管理

高新技術(shù)企業(yè)要高度重視備案管理，確保備案的及時(shí)、準確、完整。

5、完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

建立高素質(zhì)的稅務(wù)人才隊伍進(jìn)行企業(yè)納稅處理；建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，適時(shí)把握政策動(dòng)態(tài)，并與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通；提高核算的準確性, 與研發(fā)部門(mén)密切溝通，特別關(guān)注稅法與會(huì )計的差異及其調整；要強化獨立檢查和內部審計，增強企業(yè)涉稅風(fēng)險的可控性。

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