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申報2019年高新企業(yè)看過(guò)來(lái),財務(wù)工作調整的重要節點(diǎn)到了!
2019年的一月份已經(jīng)接近尾聲,欲申報或重新認定19年高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè),準備工作目前節點(diǎn)需要以財務(wù)工作為主。要想提高認定成功率,蘇州企業(yè)年終要對財務(wù)工作哪些方面重點(diǎn)關(guān)注。智為銘略小編總結如下:
一、科研人員
1、重點(diǎn)工作
編制2018年年平均職工花名冊,根據個(gè)稅申報及社保繳納情況確定年平均職工人數及人員信息,在此基礎上梳理、判定、確定適合的科研人員名單,完善科研人員學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)、職稱(chēng)、部門(mén)、崗位、研發(fā)分工等信息,編制2018年度科技人員名單表,并使科技人員>年度平均職工總數的10%以上。
2、資料備存
研發(fā)人員勞動(dòng)合同、個(gè)稅申報證明、社保繳費證明、學(xué)歷證書(shū)、職稱(chēng)證書(shū)、獲獎證書(shū)等。
3、注意事項
研發(fā)人員工作時(shí)間183天時(shí)限。
二、研發(fā)費用
高企認定工作指引中明確了研發(fā)費用歸集的范圍:人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長(cháng)期待攤費用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費用以及其他費用。同時(shí)明確指出企業(yè)應對研發(fā)費用進(jìn)行單獨列支并單列到具體研發(fā)項目。
而如果企業(yè)在前期并沒(méi)有將研發(fā)費用單列到項目甚至沒(méi)有在賬內單獨列支研發(fā)費用,那么必然導致企業(yè)財務(wù)人員在申報高企認定時(shí),才臨時(shí)按照「指引」要求,按項目對研發(fā)費用逐項進(jìn)行歸集、認定,工作量非常大,有時(shí)甚至都是在做無(wú)用功。因此,提前歸集財務(wù)費用是十分重要的準備環(huán)節。
1、設計合適的研發(fā)費用會(huì )計科目體系
執行企業(yè)會(huì )計準則企業(yè),設立“研發(fā)支出”會(huì )計科目,下轄“研發(fā)支出-資本化支出”、“研發(fā)支出-費用化支出”二級科目及三級、四級、五級等明細科目。
執行企業(yè)財務(wù)制度及小企業(yè)會(huì )計準則企業(yè),設立“管理費用-研發(fā)費用”會(huì )計科目,下轄“管理費用-研發(fā)費用-人員人工”、“管理費用-研發(fā)費用-直接投入”、“管理費用-研發(fā)費用-研發(fā)折舊與攤銷(xiāo)”、“管理費用-研發(fā)費用-設計費”、“管理費用-研發(fā)費用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”、“管理費用-研發(fā)費用-裝備調試與試驗費”、“管理費用-研發(fā)費用-委托外部開(kāi)發(fā)”、“管理費用-研發(fā)費用-其他費用”三級科目及四級、五級等明細科目。
2、及時(shí)、規范進(jìn)行研發(fā)費用的核算
(1)重點(diǎn)工作
A.做好“研發(fā)人員清單”、“研發(fā)材料清單”“研發(fā)固定資產(chǎn)清單”、“研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)清單”四張表,作為研發(fā)費用分配的依據支撐,對研發(fā)人工、直接投入、研發(fā)折舊、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)進(jìn)行歸集和分配。
B.依據有關(guān)合同、發(fā)票、報銷(xiāo)單據等,對設計費、裝備調試與試驗費、委托外部開(kāi)發(fā)、其他費用進(jìn)行歸集和分配。
(2)注意事項
A.研發(fā)費用與研發(fā)活動(dòng)、科研項目的關(guān)聯(lián)性、匹配性
B.正確區分生產(chǎn)、工程與研發(fā)
C.合理確定共性費用的分攤標準
D.合理確定費用在多項目中的分配標準
E.研發(fā)耗用材料的變賣(mài)、回收、再利用與研發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售后對研發(fā)費用的扣減
3、做好研發(fā)費用完整的證據鏈管理
(1)人員人工:研發(fā)人員名單、工資表、社保與公積金繳納明細等
(2)直接投入:研發(fā)材料領(lǐng)料單;水電費與租賃費分攤表;檢驗檢測、中試及產(chǎn)品試制費、樣品樣機及測試費有關(guān)合同與票據;研發(fā)設備維護、調整、運行費的有關(guān)合同、票據
(3)研發(fā)折舊與攤銷(xiāo):研發(fā)折舊明細表、研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)分配表等
(4)研發(fā)設計費:有關(guān)合同、票據、審批手續
(5)裝備調試與試驗費:有關(guān)合同、票據、審批手續
(6)委托外部開(kāi)發(fā)費:有關(guān)合同、票據、審批手續
(7)其他費用:報銷(xiāo)單據、附件、費用審批單
4、完成研發(fā)費用明細專(zhuān)賬或輔助賬
(1)重點(diǎn)工作
A.通過(guò)研發(fā)費用財務(wù)核算,形成研發(fā)費用序時(shí)明細賬或研發(fā)費用多欄式明細賬。
B.財務(wù)賬上未進(jìn)行分RD項目的研發(fā)費用核算,在年終應進(jìn)行輔助核算,將賬面研發(fā)費用分配計入對應的RD項目輔助賬中。
C.2018年研發(fā)費用占年度營(yíng)業(yè)收入的比重>3%或4%或5%:營(yíng)業(yè)收入<5000萬(wàn)元,研發(fā)費用>5%;5000萬(wàn)元≤營(yíng)業(yè)收入≤2億元,研發(fā)費用>4%;營(yíng)業(yè)收入>2億元,研發(fā)費用>3%。
(2)注意事項
A.研發(fā)費用結構的相對合理性
B.研發(fā)費用與行業(yè)、企業(yè)性質(zhì)的相對合理性
C.人均研發(fā)人工與企業(yè)人均人工的合理性
D.研發(fā)折舊占折舊總額比例的合理性
三、高新收入
1、重點(diǎn)工作
(1)梳理企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品或服務(wù)類(lèi)別
(2)確定企業(yè)歸屬于高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)的主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)
(3)確定有核心技術(shù)知識產(chǎn)權的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)(>50%)
(4)編制2018年度高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)明細表(分PS)
(5)取得高新技術(shù)產(chǎn)品證書(shū)、專(zhuān)利證書(shū)、產(chǎn)品鑒定證書(shū)、*三方檢測報告等高新技術(shù)證明文件
(6)關(guān)注投資收益、貿易收入、分包工程收入、OEM收入的比例(<40%)
四、財務(wù)成長(cháng)
1、重點(diǎn)工作
(1)對比2018年與2016年、2017年凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入的平均增長(cháng)性
(2)測算2016-2018年凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入平均增長(cháng)性得分
(3)關(guān)注凈資產(chǎn)增長(cháng)的途徑
(4)合理權衡收入增長(cháng)的成本與稅負
(5)凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入平均增長(cháng)性得分各10分,合計20分
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核心產(chǎn)品與服務(wù):軟件著(zhù)作權登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專(zhuān)項資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識產(chǎn)權貫標、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術(shù)企業(yè)認定等。
[上一個(gè)產(chǎn)品:蘇州企業(yè)研發(fā)項目材料這樣準備,高新企業(yè)申報事半功倍] [下一個(gè)產(chǎn)品:蘇州高新區國家高新技術(shù)企業(yè)獎勵措施]