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蘇州虧損企業(yè)是否需要做研發(fā)費用加計扣除?看稅務(wù)總局是怎么說(shuō)的

文章出處:智為銘略人氣:807 發(fā)布時(shí)間:2018-12-20

近期,財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布了《財稅〔201899號關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》,其中提到將2018-2020年研發(fā)加計扣除從原來(lái)的稅前扣除比例50%提高到75%

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這一重大利好的消息給絕大多數企業(yè)帶去了福利,歡欣鼓舞!那么對于需要繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)而言,究竟因為研發(fā)費用加計扣除可以節省多少所得稅呢?接下來(lái)智為小編先和大家一起算賬

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然而虧損的企業(yè)因為不用繳納企業(yè)所得稅卻犯了難,究竟是否需要去研發(fā)費用加計扣除工作并結合地方主管部門(mén)的要求準備備查資料呢?目前絕大多數的誤區在于不用做,做了也沒(méi)用,那么事實(shí)是怎樣的呢?接下來(lái),智為小編結合具體的法律法規大家做簡(jiǎn)要分析:

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“企業(yè)符合本通知規定的研發(fā)費用加計扣除條件而在201611日以后未及時(shí)享受該項稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續,追溯期限*長(cháng)為3。”

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“企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限*長(cháng)不得超過(guò)5。”

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“一、自201811日起,當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統稱(chēng)資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,*長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10。”

智為總結:

1、發(fā)生研發(fā)費用的企業(yè),不論當年是盈利還是虧損,都可以加計扣除;

2、非高新技術(shù)企業(yè)且非科技型中小企業(yè)的結轉年限依然是5年;

3、部分虧損的企業(yè)如若需有效延長(cháng)結轉年限,高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的認定是有效的途徑;

4、目前依然處于虧損狀態(tài)的企業(yè)開(kāi)展研發(fā)費用加計扣除可以加大虧損額,帶來(lái)以后年度更大的抵減效應,從而減輕以后年度的企業(yè)所得稅負擔

接下來(lái)智為小編再結合實(shí)際的安排為大家做簡(jiǎn)析:

例:蘇州某企業(yè)尚未開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的認定,目前虧損了600萬(wàn)元,而該企業(yè)的2018年度的研發(fā)費投入150萬(wàn)元。

1、假設該企業(yè)申請享受2018年度的研發(fā)費加計扣除,則:2018年度虧損額度則為600+150×75%=712.5萬(wàn),比沒(méi)有計算加計扣除,增加112.5萬(wàn)元,也就是說(shuō)以后5年內,如有盈利可以彌補112.5萬(wàn)元的虧損

2、如果該企業(yè)不申請享受2018112.5萬(wàn)的研發(fā)費用加計扣除,則在3年內即截止2020年可以追溯申報2018年度費用加計扣除。

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