近日，企業(yè)的一些人員咨詢(xún)智為銘略項目經(jīng)理，軟件產(chǎn)品和軟件企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？?jì)?yōu)惠手續如何辦理？稅務(wù)機關(guān)是如何進(jìn)行稅收優(yōu)惠事項的后續管理的？智為銘略項目經(jīng)理就“軟件產(chǎn)品”增值稅優(yōu)惠辦理攻略簡(jiǎn)單介紹，內容如下：

一、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠

1、自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

（1）自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

TIPS：

（1）軟件產(chǎn)品包括：

A.計算機軟件產(chǎn)品；

B.信息系統；

C.嵌入式軟件產(chǎn)品。（指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷(xiāo)售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品）

2、本地化改造的軟件產(chǎn)品

增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條*一款規定的增值稅即征即退政策。

TIPS：

（1）本地化改造：

是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設計、改進(jìn)、轉換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內。

3、委托開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品

納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著(zhù)作權屬于受托方的征收增值稅，著(zhù)作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；

對經(jīng)過(guò)國家版權局注冊登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉讓著(zhù)作權、所有權的，不征收增值稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011] 100號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告（國家稅務(wù)總局2015年*43號）》

二、如何辦理軟件產(chǎn)品即征即退

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規定納稅申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)如實(shí)申報并繳清稅款，當月銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品時(shí)間稅負超過(guò)3%的，于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。

TIS：軟件產(chǎn)品享受即征即退政策的條件

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

（2）取得著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》。

1、退稅材料

（1）企業(yè)于次月申報期內申報增值稅后，即可向稅政科預約遞交以下退稅資料，需在首頁(yè)右上角鉛筆標明“共x張”：

a.《軟件產(chǎn)品超稅負退稅審核表》一式一份（蓋公章）；

b．《軟件產(chǎn)品超稅負計算表》一式一份（蓋公章）；

c．《自查情況表》一式一份（蓋公章及法人簽章、經(jīng)辦人員簽章）；

d．進(jìn)項抵扣分攤明細表（標注分配比率計算說(shuō)明，簽字蓋公章）；

e．認證結果通知書(shū)及清單（簽名蓋公章，并寫(xiě)上“本復印件與原件一致）；

f．《當月純軟或者嵌入式軟件銷(xiāo)售清單》一式一份（蓋公章）；

g．若是嵌入式軟件加送《硬件成本構成表》一式一份（蓋公章）；

h．根據上述清單順序準備發(fā)票復印或防偽稅控系統導出的開(kāi)票清單一式一份（蓋公章及法人章，并寫(xiě)上“本復印件與原件一致）；

i．簽訂的合同復印件一式一份（蓋公章及法人章，并寫(xiě)上“本復印件與原件一致）；

j．增值稅申報表。      

（2）稅政審核完畢，需準備以下資料去大廳受理。

a.《退抵稅申請審批表》一式4份（經(jīng)辦人簽字蓋公章）；

b.入庫稅單復印件（蓋章寫(xiě)與原件一致）。

2、辦理流程

（1）軟件產(chǎn)品即征即退的資格備案

路徑：網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳->優(yōu)惠辦理->增值稅即征即退優(yōu)惠辦理。

a.填寫(xiě)表單：

（小提示：事項進(jìn)度須顯示“已辦結同意”~如果是“申請中”，記得重新提交哦！）

(2)大廳申請退稅

b.稅政審批過(guò)的《退抵稅申請審批表》

c.填有公司稅號、銀行名稱(chēng)、銀行賬號的清單

三、如何計算增值稅優(yōu)惠

1、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%（2018年5月1日起為16%）

2、嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

(1)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×17%（2018年5月1日起為16%）

(2)當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計算公式：

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額

計算機硬件、機器設備組成計稅價(jià)格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

(3)計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

按納稅人*近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定；

按其他納稅人*近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定；

按計算機硬件、機器設備組成計稅價(jià)格計算確定。

計算時(shí)要注意

(1)對于無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額，應按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進(jìn)項稅額；對專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分攤。

(2)隨同硬件設備一并銷(xiāo)售的嵌入式軟件產(chǎn)品，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設備部分的成本。

(3)按照組成計稅價(jià)格計算確定計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得退稅。

近年來(lái)，我國各地政府依然高度重視軟件政策的落實(shí)工作。因此，符合條件的軟件企業(yè)應該積*做好準備工作，及時(shí)足額享受稅收優(yōu)惠。