智為銘略小編對企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認定準備操作過(guò)程中，遇到的研發(fā)費用相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了整理及解答。

一、企業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、高新技術(shù)企業(yè)對每年企業(yè)研發(fā)數量有要求嗎？

高新技術(shù)企業(yè)認定對前三年做幾個(gè)研發(fā)項目沒(méi)有具體要求。智為銘略建議企業(yè)根據實(shí)際立項情況確定，其中政府立項項目務(wù)必列入。沒(méi)有明確的研發(fā)項目，要根據企業(yè)研發(fā)人員數量、研發(fā)費規模確定項目數量，不宜過(guò)多或過(guò)少。

2、對單個(gè)研發(fā)項目費用多少有要求嗎?

沒(méi)有明確要求。但由于立項不宜小而多，所以要進(jìn)行歸類(lèi)，形成幾個(gè)技術(shù)含量較高的大項目進(jìn)行立項。這樣在做加計扣除時(shí)項目也更有說(shuō)服力。

3、研發(fā)項目的數量及名稱(chēng)一定要跟轉化的產(chǎn)品/服務(wù)數量和名稱(chēng)完全一致嗎？

沒(méi)有必要完全一致。公司一般通過(guò)研發(fā)取得知識產(chǎn)權成果（也可以沒(méi)成果），授權的知識產(chǎn)權經(jīng)成果轉化形成產(chǎn)品或服務(wù)，這是兩個(gè)不同的過(guò)程。另外，一項產(chǎn)品可能由多個(gè)知識產(chǎn)權轉化而來(lái)；或者由于開(kāi)票限制或產(chǎn)品命名習慣，會(huì )導致產(chǎn)品很難跟知識產(chǎn)權完全對應。

4、申報高新技術(shù)企業(yè)需提供研發(fā)費輔助賬，企業(yè)從未做過(guò)怎么辦？

研發(fā)費輔助明細賬是申報高新技術(shù)企業(yè)的必備附件，核算不清、輔助賬不完整、不規范或暫未建立都會(huì )影響高新技術(shù)企業(yè)申報。智為銘略建議企業(yè)日常就開(kāi)始按《工作指引》相關(guān)要求編制研發(fā)費用輔助賬，歸集研發(fā)費用。 若沒(méi)有，則需要臨時(shí)按項目分類(lèi)歸集。

5、若研發(fā)費用委托外部開(kāi)發(fā)，研發(fā)費用如何計算?

財稅[2015]119號文規定：企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用。企業(yè)委托個(gè)人研發(fā)，應取得發(fā)票。注意，如果企業(yè)有產(chǎn)學(xué)研支出，該支出按委外研發(fā)處理。

6、未做過(guò)加計扣除，可以申報高新技術(shù)企業(yè)嗎?

高企認定對企業(yè)三年做幾個(gè)研發(fā)項目沒(méi)有具體要求。智為銘略建議企業(yè)根據企業(yè)研發(fā)人員數量、研發(fā)費規模進(jìn)行確認歸集，合理即可。

7、公司獲得的政府無(wú)償資助，是否可以做研發(fā)費用加計扣除?

政府補貼中，計入應稅收入（如營(yíng)業(yè)外收入）的用于研發(fā)可以加計扣除；免稅的政府補貼收入不得加計扣除。

8、委外研發(fā)的項目怎么做加計扣除?

在對委外研發(fā)項目做加計扣除時(shí)，必須提供委托開(kāi)發(fā)合同或者產(chǎn)學(xué)研合同，有明確具體項目的費用；同時(shí)應由受托方提供研發(fā)費用支出明細情況。

9、研發(fā)費加計扣除額與所得稅申報表中研發(fā)費額不一致，怎么辦？

若加計扣除額滿(mǎn)足高新技術(shù)企業(yè)申報要求則以加計扣除額為準。

二、企業(yè)常見(jiàn)錯誤

智為銘略項目工程師在與企業(yè)日常接觸過(guò)程中，發(fā)現企業(yè)研發(fā)費用經(jīng)常存在以下錯誤做法，整理出來(lái)，供各位參考，及時(shí)避免。

1、研發(fā)費用真實(shí)性存疑，研發(fā)費大于管理費或占比過(guò)高。 

2、研發(fā)費歸集不合理，如研發(fā)人員人員年均費用遠低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費總額的比例過(guò)高，不同研發(fā)項目支出金額、結構完全一樣。

4、委托外部研發(fā)的支出全額計入研發(fā)費，未按80%計入研發(fā)費。

5、研發(fā)費用中其他費用占比超過(guò)20%。

6、研發(fā)費用明細表和研發(fā)項目（RD）表不一致。

7、委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議所列不一致，如某研發(fā)項目為產(chǎn)學(xué)研合作項目，但該項目研發(fā)結構明細表中無(wú)委托外部研發(fā)支出。