為加快產(chǎn)業(yè)結構調整，促進(jìn)經(jīng)濟提質(zhì)增效，充分發(fā)揮稅收促進(jìn)科技發(fā)展職能作用，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局等部門(mén)陸續出臺了《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“172號文”）、《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“362號文”）、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“32號文”）、《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“195號文”）等系列高新技術(shù)企業(yè)認定方面的政策文件。

其中，32號文與195號文于2016年1月1日起實(shí)施，分別廢止了172號文與362號文。為更好地落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，消除稅收政策規定與申報表填報之間的差異，國家稅務(wù)總局于2017年12月底對企業(yè)所得稅年度納稅申報表進(jìn)行了優(yōu)化，發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*54號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“54號公告”），并對《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107041）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《明細表》，詳見(jiàn)附件）進(jìn)行了適度的調整、優(yōu)化，《明細表》較好地銜接了高新技術(shù)企業(yè)稅收政策與年度納稅申報填報之間的差異。

一、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107041）》修訂概況

《明細表》以32號文、195號文、以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*24號）等政策文件為框架進(jìn)行設計，與舊申報表相比，主要調整變化如下：

一是簡(jiǎn)化填報。本著(zhù)“優(yōu)化結構、方便填報”的原則，在基本信息模塊，刪減了“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否有環(huán)境等違法、違規行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”等欄次，減輕納稅人辦稅負擔。

二是修改欄目?jì)热荨?/span>根據高新技術(shù)企業(yè)新政變化，將“產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍（填寫(xiě)具體范圍名稱(chēng)）”欄次對應調整為“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”欄次。

三是進(jìn)一步完善表格填報設計與政策文件要求。舊申報表僅填寫(xiě)所屬年度研發(fā)費用占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比例，而政策規定納稅人企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例應符合要求。新申報表根據優(yōu)惠政策要求，除本年度欄次外，增加了“前一年度”、“前二年度”研發(fā)費用歸集列次，較好地滿(mǎn)足了納稅人是否符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的判定需要。

 四是細化了委托外部研發(fā)費用有關(guān)欄次。政策規定高新技術(shù)企業(yè)在中國境內發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額有比例限制。新申報表在委外研發(fā)項目下增加了“其中：可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”行次，更加契合政策要求。

二、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（A107041）》填報指南

1、基本信息

*1行填報“《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》編號”和“《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》取得時(shí)間”。需要注意的是，“《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》取得時(shí)間”并不是納稅人從科技部門(mén)收到高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的時(shí)間，而應填報高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間。

*2行“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”：填報對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的具體范圍，填報至三級明細領(lǐng)域，如“一、電子信息技術(shù)（一）軟件1.系統軟件”。

2、關(guān)鍵指標情況

（1）本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比指標

*5行填報“產(chǎn)品（服務(wù)）收入”，納稅人應根據*2行填寫(xiě)的具體范圍，填報相關(guān)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

*6行“技術(shù)性收入”：主要包括195號文規定的技術(shù)轉讓收入、技術(shù)服務(wù)收入和接受委托研究開(kāi)發(fā)收入。

*8行“收入總額”，是指《企業(yè)所得稅法》*六條規定的收入總額，包括銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

（2）科技人員占比指標

*11行“本年科技人員數”，是指按照195號文規定，納稅人直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

*12行“本年職工總數”：填報納稅人本年在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì )保險費來(lái)鑒別。兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。

以上“職工總數”、“科技人員數”均按照全年月平均數計算：月平均數＝（月初數＋月末數）÷2；全年月平均數＝全年各月平均數之和÷12。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

（3）研發(fā)費用占比指標

《明細表》*17-23行是內部研究開(kāi)發(fā)投入7大類(lèi)研發(fā)費用。

*17行“人員人工費用”：填報納稅人科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

*18行“直接投入費用”：填報納稅人為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費。

*19行“折舊費用與長(cháng)期待攤費用”：填報納稅人用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設備和在用建筑物的折舊費；研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(cháng)期待攤費用。

*20行“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用”：填報納稅人用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識產(chǎn)權、非專(zhuān)利技術(shù)（專(zhuān)有技術(shù)、許可證、設計和計算方法等）的攤銷(xiāo)費用。

*21行“設計費用”：填報納稅人為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規范、規程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用，包括為獲得創(chuàng )新性、創(chuàng )意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng )意設計活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費用。

*22行“裝備調試費與實(shí)驗費用”：填報納稅人工裝準備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專(zhuān)用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動(dòng)所發(fā)生的費用。

*23行“其他費用”：填報納稅人與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會(huì )議費、差旅費、通訊費等。

*24行“其中：可計入研發(fā)費用的其他費用”：由于納稅人為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費用中不超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費用的20%的金額。因此該行填報Min[*17行至*22行之和×20%÷(1-20%)，*23行]。

《明細表》*26-27行分別歸集委外研發(fā)發(fā)生的境內、境外研發(fā)費。

*26行“境內的外部研發(fā)費用”：填報納稅人委托境內其他機構或個(gè)人進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所支出的費用。本行填報實(shí)際發(fā)生境內的外部研發(fā)費用。

*27行“境外的外部研發(fā)費用”是指，納稅人委托境外機構或個(gè)人完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用。受托研發(fā)的境外機構是指依照外國(地區)及港澳臺法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍及港澳臺個(gè)人。因此，本行填報實(shí)際發(fā)生境外的外部研發(fā)費用。

*28行“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”：由于納稅人在中國境內發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不超過(guò)40%，因此本行填報Min[（*17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)與*27行]。改為*28行“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”：由于納稅人在中國境內發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不超過(guò)40%，因此本行填報Min[（*17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)，*27行]。

*25行“委托外部研發(fā)費用”：是指納稅人委托境內外其他機構或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研發(fā)費用的實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。因此本行填報（境內的外部研發(fā)費+可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費）×80%的金額。

*29行“八、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”：填報納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，不包括營(yíng)業(yè)外收入。

三、享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策注意事項

符合條件的納稅人按照《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）規定辦理備案即可申報享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。但應妥善保管以下資料留存備查：1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；2.高新技術(shù)企業(yè)認定資料；3.知識產(chǎn)權相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當年和前兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)費用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。

A107041         高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表