又快到一年匯算清繳期。為了方便企業(yè)辦理匯算清繳相關(guān)事宜，降低辦稅負擔，智為銘略小編整合了匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)和政策，供蘇州各個(gè)企業(yè)更好的了解研發(fā)費用稅前加計扣除政策及風(fēng)險點(diǎn)，這次主要針對新版的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

為鼓勵企業(yè)加大研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的投入，特別是科技型中小企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)，財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)分別出臺了以下3個(gè)文件：

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*18號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)

下面，將針對這3個(gè)新文件的主要內容進(jìn)行介紹，同時(shí)對稅務(wù)機關(guān)在后續管理和風(fēng)險應對過(guò)程中主要關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)做相應提示。

一、不適用稅前加計扣除政策的相關(guān)活動(dòng)

【風(fēng)險點(diǎn)一】

財稅〔2015〕119號規定了以下7項不適用稅前加計扣除政策的活動(dòng)：

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

請企業(yè)自行判斷研發(fā)活動(dòng)是否適用加計扣除。在后續管理過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)如對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級(含)以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)。

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