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蘇州企業(yè)必知匯算清繳新政之后篇

文章出處:智為銘略人氣:734 發(fā)布時(shí)間:2018-03-09

春節放假結束,各個(gè)企業(yè)人員研發(fā)項目備案陸續準備起來(lái)或者已經(jīng)結束,為即將到來(lái)的匯算清繳做準備。智為銘略小編就匯算清繳新政的進(jìn)行分析解讀,供蘇州各個(gè)企業(yè)財務(wù)負責人參考,以下內容為新政的后半部分內容。

匯算清繳,蘇州匯算清繳

、繼續支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)

對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的,在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。納稅年度終了,如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。

政策依據

1、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于繼續實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕46號)

2、《財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)規定

熱點(diǎn)答疑

1、企業(yè)安置的就業(yè)人員既適用財稅〔2017〕49號文件規定的稅收優(yōu)惠政策,又適用其他扶持就業(yè)的專(zhuān)項稅收優(yōu)惠政策,應當如何處理?

根據《財政部 國家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì )保障部 關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)*五條規定,如果企業(yè)的就業(yè)人員既適用本通知規定的稅收優(yōu)惠政策,又適用其他扶持就業(yè)的專(zhuān)項稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)可選擇適用*優(yōu)惠的政策,但不能重復享受。

2、享受重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策怎么申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》?

根據《財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會(huì )保障部關(guān)于繼續實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號):“三、享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》:

(一)按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規定》(人力資源社會(huì )保障部令*24號)*六十三條的規定,在法定勞動(dòng)年齡內,有勞動(dòng)能力,有就業(yè)要求,處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮常住人員,在公共就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行失業(yè)登記,申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員,公共就業(yè)服務(wù)機構應在其《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上予以注明。

(二)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》,或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定代為其申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》;畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生離校后直接向公共就業(yè)服務(wù)機構按規定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》。

(三)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后,由就業(yè)和創(chuàng )業(yè)地人力資源社會(huì )保障部門(mén)對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn)行核實(shí),在《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”、“畢業(yè)年度內自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣,同時(shí)符合自主創(chuàng )業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的,可同時(shí)加注;主管稅務(wù)機關(guān)在《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》上加蓋戳記,注明減免稅所屬時(shí)間。”

蘇州高新技術(shù)企業(yè),匯算清繳必知新政之后篇

七、促進(jìn)創(chuàng )業(yè)投資持續健康發(fā)展

公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的,可按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2017〕38號)

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*20號)

熱點(diǎn)答疑

1、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令*63號)*三十一條規定:“創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng )業(yè)投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。”二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令*512號)*九十七條規定:“企業(yè)所得稅法*三十一條所稱(chēng)抵扣應納稅所得額,是指創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。”三、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)*二條規定:“創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上,凡符合以下條件的,可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。”四、根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)規定:“一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策1.自2015年10月1日起,全國范圍內的有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月)的,該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。”

2、納稅人如何享受創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策?

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財稅〔2017〕38號):

(一)公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)初創(chuàng )科技型企業(yè))滿(mǎn)2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(二)有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合伙創(chuàng )投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的,該合伙創(chuàng )投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng )科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng )投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(三)天使投資個(gè)人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創(chuàng )科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。

天使投資個(gè)人在試點(diǎn)地區投資多個(gè)初創(chuàng )科技型企業(yè)的,對其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng )科技型企業(yè),天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內抵扣天使投資個(gè)人轉讓其他初創(chuàng )科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。

八、增加境外所得抵免方法及層級

1、企業(yè)可以選擇按國(地區)別分別計算(即“分國(地區)不分項”),或者不按國(地區)別匯總計算(即“不分國(地區)不分項”)其來(lái)源于境外的應納稅所得額,并按照企業(yè)所得稅法*四條*一款規定的稅率(國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外),分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇,5年內不得改變。

2、企業(yè)在境外取得的股息所得,在按規定計算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí),由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè),限于按照財稅〔2009〕125號文件*六條規定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。

政策依據

1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2017〕84號)

2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕125號)

熱點(diǎn)答疑

1、“走出去”企業(yè)在境外國家享受的減免稅優(yōu)惠回境內抵免時(shí),可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕125號)規定:“ 七、居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區)取得的所得,按照該國(地區)稅收法律享受了免稅或減稅待遇,且該免稅或減稅的數額按照稅收協(xié)定規定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的,該免稅或減稅數額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”

2、境內試點(diǎn)納稅人向境內單位提供的標的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),是否可以適用免征增值稅政策?

可以。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4*二條規定,境內的單位和個(gè)人提供的標的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),免征增值稅,但財政部和國家稅務(wù)總局規定適用增值稅零稅率的除外。

九、高企所得稅暫按15%的稅率預繳

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠,并按規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年,在通過(guò)重新認定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應按規定補繳相應期間的稅款。

政策依據

國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年*24號)

熱點(diǎn)答疑

1、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規定?

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權,并同時(shí)符合下列條件的企業(yè):

(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍;

(二)研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入不低于規定比例;

(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規定比例;

(四)科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例;

(五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件。

2、現行高新技術(shù)企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠依據的政策文件有哪些?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財稅[2011]47號)

《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)

《高新技術(shù)企業(yè) 認定管理辦法》(國科發(fā)火[2016]32號)

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火[2016]195號)

十、黨組織工作經(jīng)費稅前扣除有標準

1、扣除標準:黨組織工作經(jīng)費,實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工作薪金總額1%的部分,可以據實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

2、適用范圍:國有企業(yè)(包括國有獨資、全資和國有資本**控股、相對控股企業(yè))、集體所有制企業(yè)和非公有制企業(yè)。

3、黨組織工作經(jīng)費,準予稅前扣除的黨組織工作經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的部分,對于賬面已經(jīng)計提但未實(shí)際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費不得在納稅年度內稅前扣除。

4、黨組織工作經(jīng)費產(chǎn)生的進(jìn)項稅額,不屬于不得抵扣的范圍,可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

5、黨組織工作經(jīng)費必須用于企業(yè)黨的建設,使用范圍主要包括:如開(kāi)展黨內學(xué)習教育,召開(kāi)黨內會(huì )議,開(kāi)展“兩學(xué)一做”學(xué)習教育等。

政策依據

1、《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問(wèn)題的通知》(組通字〔2017〕38號)

2、《中共中央組織部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問(wèn)題的通知》(組通字〔2014〕42號)

熱點(diǎn)答疑

1、非公有制企業(yè)發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費能稅前扣除嗎?

根據《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問(wèn)題的通知》(組通字〔2014〕42號)規定:“ 二、根據《中華人民共和國公司法》“公司應當為黨組織的活動(dòng)提供必要條件”規定和中辦發(fā)〔2012〕11號文件“建立并落實(shí)稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。”

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