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高新技術(shù)企業(yè)與“錢(qián)”相關(guān)的那些事兒
相信,現在很多蘇州的企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始備戰2019年高新技術(shù)企業(yè)的申報。智為銘略小編就來(lái)跟大家說(shuō)一說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)與“錢(qián)”相關(guān)的一些事兒,希望對大家的高新技術(shù)企業(yè)申報準備工作及享受政策補助有所幫助。
一、高新技術(shù)企業(yè)認定管理中,總收入和高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入主要包括哪些內容?
1、高新技術(shù)企業(yè)認定管理中,
總收入=收入總額-不征稅收入。
收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下稱(chēng)《實(shí)施條例》)的規定計算。
2、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng),取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。(對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍。)
3、高品收入的要點(diǎn)
(1)取得收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《重點(diǎn)領(lǐng)域》規定的范圍,并且應明確到三級明細。
如:該高新技術(shù)產(chǎn)品系《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》(國科發(fā)火〔2016〕32號)*四大類(lèi)新材料*(二)項無(wú)機非金屬材料中的*4小項節能與新能源用材料制備技術(shù),替代傳統材料、顯著(zhù)降低能源消耗的無(wú)污染節能材料制造技術(shù)。
(2)產(chǎn)品必須與企業(yè)擁有的自主知識產(chǎn)權相關(guān):
A.企業(yè)的主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中,擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權,且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品(服務(wù))。近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
B.企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。
(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入應建立明細賬(能準確識別屬于高新技術(shù)產(chǎn)品收入),進(jìn)行二級明細核算,便于歸集和外部門(mén)核查。
例:一家紡織企業(yè)申報高新技術(shù)轉化產(chǎn)品(PS)是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料,而銷(xiāo)售發(fā)票及出庫單上,統一寫(xiě)“布”,也沒(méi)有寫(xiě)明產(chǎn)品編號、規格。
審計難以判別其是否屬于高新技術(shù)轉化產(chǎn)品。企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入輔助賬(臺賬),在財務(wù)賬上找不到依據。
此種情況,建議企業(yè)在開(kāi)票時(shí)作開(kāi)票類(lèi)別或型號區分,在會(huì )計核算按產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細分類(lèi)。讓高新技術(shù)產(chǎn)品收入輔助帳、銷(xiāo)售收入分類(lèi)明細帳與發(fā)票之間可環(huán)環(huán)相扣,能清晰找到關(guān)聯(lián)度。
今年科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除比例上升到75%的優(yōu)惠政策終于落地,隨之也產(chǎn)生了一些問(wèn)題:
二、高新技術(shù)企業(yè)為什么不一定能享受75%的研發(fā)費加計扣除?
根據財稅〔2017〕34號文規定,科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
但是,高新技術(shù)企業(yè)≠科技型中小企業(yè)!
根據《科技型中小企業(yè)評價(jià)工作指引(試行)》表示:企業(yè)擁有有效期內高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件,但必須首先滿(mǎn)足四個(gè)條件,就是:
1、必備條件
(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業(yè)。
(2)職工總數不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
(3)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。
(4)企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
簡(jiǎn)而言之,當一家高企的職工總數>500人,或年銷(xiāo)售收入>2億元,或資產(chǎn)總額>2億元,就不是科技型中小企業(yè),那么它的研發(fā)費用就只能是按實(shí)際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。
三、高新技術(shù)企業(yè)的補助收入是否需要繳納企業(yè)所得稅?
高新技術(shù)企業(yè)培育獎補資金屬于財政資金,不需要繳納企業(yè)所得稅。
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核心產(chǎn)品與服務(wù):軟件著(zhù)作權登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專(zhuān)項資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識產(chǎn)權貫標、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術(shù)企業(yè)認定等。
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