對納稅人而言，必須規范處理研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售的，并在研發(fā)費中對應的材料費。否則，必然會(huì )造成不必要的潛在稅務(wù)風(fēng)險。

*近，國家稅務(wù)總局修訂并下發(fā)了《研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》，明確了部分在技術(shù)研發(fā)費列支的材料費不得加計扣除。現簡(jiǎn)要分析與大家探討如下。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

國家稅務(wù)總局 2017年11月8日下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“40號公告”)，明確了部分在技術(shù)研發(fā)費列支的材料費不得加計扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)*二條*二款規定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產(chǎn)品銷(xiāo)售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷(xiāo)售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。

可見(jiàn)，國家稅務(wù)總局官方**明確規定：研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

對納稅人而言，必須規范處理研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售的，并在研發(fā)費中對應的材料費。否則，必然會(huì )造成不必要的潛在稅務(wù)風(fēng)險。

參考文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)。

思考：2017年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售的，誤將研發(fā)費用中對應的材料費用加計扣除，法律責任有多大?請說(shuō)明您的觀(guān)點(diǎn)和理由。