科技創(chuàng )新型企業(yè)的財務(wù)小伙伴和項目咨詢(xún)的小伙伴*近都在忙碌研發(fā)費用加計扣除的事情，期間有非常多的困惑和問(wèn)題，甚至一度“懷疑人生”。目前一部分高新技術(shù)企業(yè)因為不知道該如何進(jìn)行研發(fā)項目備案或者其他原因，無(wú)法享受高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除帶來(lái)的雙重利好。智為銘略團隊在服務(wù)眾多科技型企業(yè)的過(guò)程中發(fā)現，部分企業(yè)連年采取觀(guān)望的態(tài)度，一直不能“穩、準、狠”的對高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)項目備案“下手”，智為銘略小編真心感到“捉急”，因此經(jīng)過(guò)精心的策劃，準備給這些小伙伴們“算一筆賬”：

非高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除模型演示：

例：蘇州某非標自動(dòng)化企業(yè)，目前尚未申請認定高新技術(shù)企業(yè)，目前從該企業(yè)財務(wù)負責人處得知，該2017年的稅前利潤是400萬(wàn)（嚴格說(shuō)是應納稅所得額，下文統一簡(jiǎn)稱(chēng)應納稅所得額），用于研發(fā)的費用是100萬(wàn)。

問(wèn)：該企業(yè)做加計扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

解：設企業(yè)做加計扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A；企業(yè)做加計扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B。

*一種：加計扣除前

根據公式：A=稅前利潤*稅率，推出：A=400*25%=100萬(wàn)

解析：這100萬(wàn)元，即為該企業(yè)2017年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

*二種：加計扣除后

因研發(fā)費加計扣除占比例的50%，推出公示：B=（稅前利潤-研發(fā)費用*50%）*稅率

推出：B=（400-100*50%）*25%=（400-50）*25%=87.5萬(wàn)

解析：這87.5萬(wàn)元，即為該企業(yè)在做加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

2017年5月2號“關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知”【財稅〔2017〕34號】加計扣除增至75%后的算法:

根據上面的例子和公式同樣算出： B=（稅前利潤-研發(fā)費用*75%）*稅率

推出：B=（400-100*75%）*25%=（400-75）*25%=81.25萬(wàn)。

解析：這81.25萬(wàn)元，即為該企業(yè)認定為科技型中小企業(yè)并做加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

特別注意：

由于該企業(yè)已經(jīng)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，那么該企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率已經(jīng)由25%降至15%！

問(wèn)：該企業(yè)做加計扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少？

解：設企業(yè)做加計扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A；企業(yè)做加計扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B。

*一種：加計扣除前

根據公式：A=稅前利潤*稅率，推出：A=400*15%=60萬(wàn)

解析：這60萬(wàn)元，即為該企業(yè)2017年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

*二種：加計扣除后

因研發(fā)費加計扣除占比例的50%，推出公示：B=（稅前利潤-研發(fā)費用*50%）*稅率

推出：B=（400-100*50%）*15%=（400-50）*15%=52.5萬(wàn)

解析：這52.5萬(wàn)元，即為該企業(yè)在做加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

2017年5月2號“關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知”【財稅〔2017〕34號】加計扣除增至75%后的算法:

根據上面的例子和公式同樣算出： B=（稅前利潤-研發(fā)費用*75%）*稅率

推出：B=（400-100*75%）*15%=（400-75）*15%=48.75萬(wàn)。

解析：這48.75萬(wàn)元，即為該企業(yè)認定為科技型中小企業(yè)并做加計扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅。

那么，這家企業(yè)從未認定為高新技術(shù)企業(yè)、未認定為科技型中小企業(yè)和未研發(fā)費用加計扣除到認定為高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)和開(kāi)展研發(fā)費用加計扣除后，企業(yè)所得稅的金額*終經(jīng)歷了怎樣的變化呢？