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蘇州科技項目咨詢(xún)公司舉例告訴你怎樣才符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件

文章出處:智為銘略人氣:519 發(fā)布時(shí)間:2018-01-12

聽(tīng)說(shuō)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠竟然比高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度更大,真的嗎? 實(shí)例 某醫藥有限公司已取得高新技術(shù)企業(yè)資格,今年一季度申報時(shí)選擇了享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬(wàn)元。政策依據 《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%,現行小微企業(yè)執行的所得稅征稅...

實(shí)例

某醫藥有限公司已取得高新技術(shù)企業(yè)資格,今年一季度申報時(shí)選擇了享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠,多享受企業(yè)所得稅減免1.44萬(wàn)元。

政策依據

《企業(yè)所得稅法》法定稅率為25%,現行小微企業(yè)執行的所得稅征稅率為10%,高新技術(shù)企業(yè)執行的征稅率15%,小微企業(yè)執行的征稅率比高新技術(shù)企業(yè)還低5%。

兩個(gè)企業(yè)應納稅所得額僅相差0.4萬(wàn)元,要繳的企業(yè)所得稅竟然相差4萬(wàn)多元,這是咋回事?

實(shí)例

某科技有限公司從業(yè)人員30人,資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元,應納稅所得額30.3萬(wàn)元,應繳納所得稅7.58萬(wàn)元。

某物流有限公司從業(yè)人員23人,資產(chǎn)總額600萬(wàn)元,應納稅所得額29.9萬(wàn)元,應繳納企業(yè)所得稅2.99萬(wàn)元。

政策依據

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》*九十二條 規定:企業(yè)所得稅法*二十八條*一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

解 讀

該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬(wàn)元,超過(guò)小微企業(yè)標準,不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人,資產(chǎn)總額600萬(wàn)元,符合小微企業(yè)標準,按征收率10%繳納所得稅。

都是小微企業(yè),為什么有的企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠,有的企業(yè)不可以享受小微優(yōu)惠,搞錯了吧?

實(shí)例

某水泥制品有限公司,采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn),在進(jìn)行2015年度匯繳申報時(shí),其應納稅所得額10萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)20人,資產(chǎn)總額702萬(wàn)元,企業(yè)在申報時(shí)不能享受小微優(yōu)惠。

某貿易有限公司,從事批發(fā)業(yè)務(wù),其應納稅所得額、從業(yè)人數、資產(chǎn)總額與連云港某水泥制品有限公司完全一致,可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠。

解 讀

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定,企業(yè)所得稅法*二十八條*一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè),首先是指從事國家非限制和禁止行業(yè)。該水泥制品有限公司,采用熟料新型干法從事水泥生產(chǎn),按照《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄(2011年本)》,該企業(yè)屬于國家限制行業(yè),所以該企業(yè)不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠,而該貿易有限公司,屬于國家非限制和禁止行業(yè),同時(shí)又符合其他條件,因此可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

已經(jīng)享受殘疾人工資加計扣除優(yōu)惠了,還能享受小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠,有這好事?

實(shí)例

某機械有限公司,從事專(zhuān)用設備制造業(yè),2015年度匯繳,其利潤總額71萬(wàn)元,從業(yè)人數80人,資產(chǎn)總額2928萬(wàn)元。2015年度,其雇傭殘疾職工,支付殘疾職工工資63萬(wàn)元,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,可在支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資100%加計扣除。企業(yè)享受加計扣除63萬(wàn)元后,其應納稅所得額為8萬(wàn)元,又享受小微企業(yè)稅率減免,應繳納所得稅0.8萬(wàn)元,減免企業(yè)所得稅1.2萬(wàn)元。

解 讀

有企業(yè)擔憂(yōu)如果享受殘疾職工工資加計扣除政策,是不是就不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了?其實(shí),享受殘疾職工工資加計扣除,不影響其小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的享受。因為,殘疾職工工資加計扣除,是稅基類(lèi)優(yōu)惠,企業(yè)享受,是減少企業(yè)的應納稅所得額;而小微優(yōu)惠,是稅率優(yōu)惠,減少的是企業(yè)所得稅應納稅額。這兩種優(yōu)惠企業(yè)可以同時(shí)享受,只要按照規定做好有關(guān)備案就可以了。

勞務(wù)派遣公司有眾多員工,超過(guò)了小微企業(yè)80人的規定,還能享受小微優(yōu)惠,不違規嗎?

實(shí)例

某人力資源有限公司,主要從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),從業(yè)人數超300人,但實(shí)際上,公司員工不超過(guò)10人,其他都是派遣出去的勞務(wù)人員,像這樣的企業(yè)情況,其從業(yè)人員應該填300人,還是10人呢,如果填300人,企業(yè)明顯超過(guò)小微標準,不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人,企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠,但是企業(yè)擔心違規,產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

解 讀

根據企業(yè)所得稅的有關(guān)規定,從業(yè)人員,是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和。也就是說(shuō),勞務(wù)派遣用工,應算在接受勞務(wù)派遣單位從業(yè)人數之內,而不屬于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數。所以,該公司應該放心的填從業(yè)人員10人,按規定享受小微優(yōu)惠,不違規。

季度享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠,又發(fā)現企業(yè)不符合享受優(yōu)惠條件,不會(huì )產(chǎn)生稅收風(fēng)險,確定嗎?

實(shí)例

某工業(yè)有限公司,該企業(yè)2016年四季度申報情況為:營(yíng)業(yè)收入95,221,812.92元,利潤總額181,928.68元,實(shí)際利潤額181,928.68 元,應納所得稅額45,482.17元,減免所得稅額27,289.30元,應補(退)所得稅額7,126.00元。“是否屬于小型微利企業(yè)”企業(yè)選擇填報“是”。但是企業(yè)資產(chǎn)負債表顯示,該企業(yè)資產(chǎn)總額年初余額53,226,612.67元,資產(chǎn)總額期末余額53,226,612.67元。對照小型微利企業(yè)標準,發(fā)現不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,企業(yè)2016年4季度已經(jīng)享受的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠是否會(huì )產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

解 讀

在預繳期,企業(yè)可以估計企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件,因預估而產(chǎn)生的誤差,不會(huì )導致企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險,不會(huì )導致企業(yè)繳納滯納金。企業(yè)只要在匯繳期按照其實(shí)際情況申報就可以,預繳期因預估差異而享受的減免不會(huì )導致企業(yè)繳納滯納金。

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