稅務(wù)總局日前發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》，適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

新發(fā)布的企業(yè)所得稅納稅申報表除取消《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》、《資產(chǎn)損失（專(zhuān)項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》、《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》等四張報表外還有以下變化點(diǎn)：

一、封面

1、將納稅人識別號修改為“納稅人社會(huì )信用代碼（納稅人識別號）”

二、填報表單

1、對應調整表單序號

2、優(yōu)化關(guān)于填報清洗數據問(wèn)題

3、與基本信息表的對應關(guān)系調整問(wèn)題

三、A000000《企業(yè)基礎信息表》

基本信息表是填報后續表單的基礎，本次修訂以簡(jiǎn)并優(yōu)化設置、服務(wù)主體報表為原則，刪除了原表上實(shí)用性不強的部分欄次，減輕納稅人填報負擔，修訂和新增欄次重新與相關(guān)附表建立相互聯(lián)系，增強報表整體體系的邏輯性及關(guān)聯(lián)性。

1、刪除了原表上實(shí)用性不強的如：“106境外中資控股居民企業(yè)”、“202會(huì )計檔案的存放地”、“203會(huì )計核算軟件”等12項內容。

2、根據金稅三期系統申報規則，將原“更正申報”和“補充申報”對應調整為“申報錯誤更正”和“自行補正申報”。

3、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2012年57號公告）等文件規定，重新劃分基本信息表的匯總納稅企業(yè)類(lèi)型。

4、為配合非營(yíng)利組織及企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權）劃轉、非貨幣性投資、技術(shù)入股等事項相關(guān)數據的填報，在基本信息表中增加對應項目并建立系統對應關(guān)聯(lián)關(guān)系。

四、A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》

1、為了讓納稅人充分享受創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按照*有利于納稅人的原則，本次將原表21行“抵扣應納稅所得額”與22行“彌補以前年度虧損”的順序進(jìn)行調整，將21行改為“彌補以前年度虧損”，22行改為“抵扣應納稅所得額”。順序調整后，如納稅人當期既有可抵扣的應納稅所得額，又有需要彌補的以前年度虧損額的，須先用納稅調整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補虧損后的余額抵扣創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)可抵扣的應納稅所得額。

2、全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，納稅人會(huì )計核算上的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調整為“稅金及附加”科目，因此，本次修訂將A100000表*3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”調整為“稅金及附加”。

五、A104000《期間費用明細表》

本表的設置保留原有期間費用明細表的總體架構，為滿(mǎn)足統計工作的需要增加了“黨組織工作經(jīng)費”項目并對應調整表單行次設置。

六、A105000《納稅調整項目明細表》

1、本表的設置保留原有納稅調整項目明細表的總體架構，同時(shí)參照“捐贈支出納稅調整明細表”的修訂內容對應調整本表設置。

2、按照財稅〔2008〕159號文件*四條的規定，為滿(mǎn)足納稅人按照“先分后稅”原則從合伙企業(yè)應分得的法人合伙方應納稅所得額的填報需求，增加“有限合伙企業(yè)法人合伙方應分得的應納稅所得額”填報項目。

七、A105100《企業(yè)重組情況及納稅調整明細表》

本表的修訂遵循簡(jiǎn)并優(yōu)化原則，在原表內容基礎上增加資產(chǎn)（股權）劃轉和技術(shù)入股行次，方便納稅人填報，有助于稅務(wù)機關(guān)統計分析增值利用。

八、A105120《特殊行業(yè)準備金情況及納稅調整明細表》

根據《關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕114號）的相關(guān)規定，及《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）的相關(guān)規定，對“保險保障基金”增加明細項*3-12行相關(guān)內容、更新“大災風(fēng)險準備金”行次并增加小額貸款公司貸款損失準備金相關(guān)行次。

九、A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》

按照本次申報表修訂項目的變化，對應期間費用明細表增加項目，在本表同時(shí)增加“黨組織工作經(jīng)費”對應納稅調整項目并對應調整表單行次設置。同時(shí)，為了解決職工薪酬支出的賬載金額與企業(yè)實(shí)際發(fā)生額的差異調整問(wèn)題，在本表增加實(shí)際發(fā)生額列次對應調整相關(guān)數據鉤稽關(guān)系。

十、A105070《捐贈支出納稅調整明細表》

為滿(mǎn)足現行企業(yè)所得稅法*九條關(guān)于公益性捐贈支出的相關(guān)規定，同時(shí)兼顧原有的非公益性及全額扣除的公益性捐贈支出的填報，對本表進(jìn)行調整。

為統計計算捐贈支出的本年及允許結轉年度的數據，將原有行次中按捐贈明細項目填報方式調整為按捐贈類(lèi)別統一填報。

同時(shí)在行次“限額扣除的公益性捐贈”項目下加入前三年度相關(guān)填報項目；在列次增加“以前年度結轉可扣除的捐贈額”及“可結轉以后年度扣除的捐贈額”項目。

在填報限額扣除的公益性捐贈項目時(shí)，納稅人需填報本年賬載金額，系統即可按照后續計算規則自動(dòng)計算出本年稅收金額，并根據企業(yè)分析填報的納稅調整金額，自動(dòng)計算可結轉以后年度扣除的捐贈額，并設置跨年監控條件，由系統自行完成捐贈結轉的年度監控工作，減輕了納稅人的填報壓力，強化了政策監控體系，也降低了稅務(wù)部門(mén)的管理壓力。

十一、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調整明細表》

1、行次：保留了原A105080表的設置，增加*8-17行“享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”相關(guān)行次，包括“重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）”、“其他行業(yè)研發(fā)設備加速折舊”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元專(zhuān)用研發(fā)設備”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——重要行業(yè)小型微利企業(yè)單價(jià)不超過(guò)100萬(wàn)元研發(fā)生產(chǎn)共用設備”、“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)——5000元以下固定資產(chǎn)”、“技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”、“常年強震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)”、“外購軟件折舊”、“集成電路企業(yè)生產(chǎn)設備”；增加“無(wú)形資產(chǎn)——軟件”及其中“享受企業(yè)外購軟件加速攤銷(xiāo)政策”；增加附列資料“全民所有制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”。

2、列次：為滿(mǎn)足“享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分”的填報，設置“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規定計算的本年折舊、攤銷(xiāo)額”、“加速折舊統計額”兩列，用于統計分析加速折舊政策享受情況。

十二、A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》

修訂后的A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》是原A105090表和A105091表的整合。行次設置保留了原A105090表的內容，其中專(zhuān)項申報行次按損失大類(lèi)填報，簡(jiǎn)輕納稅人填報負擔。列次設置充分考慮資產(chǎn)損失稅會(huì )差異納稅調整過(guò)程，引導納稅人準確填報。納稅人只需要按照資產(chǎn)損失財務(wù)核算情況及資產(chǎn)計稅基礎填報本表前4列數據后，系統自動(dòng)計算*6列“資產(chǎn)損失稅收金額”和*7列“納稅調整金額”，減少納稅人錯報風(fēng)險。

十三、A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》

由于原表中*2列名稱(chēng)“納稅調整后所得”與A100000表*19行名稱(chēng)相同，但填報內容不同，容易造成混淆，不便于納稅人理解，因此，根據*2列在A(yíng)106000表中的作用，將調整本表*2列的名稱(chēng)由“納稅調整后所得”修改為“可彌補虧損所得”

十四、A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》

1、結合近年來(lái)新下發(fā)的企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策，更新免稅、減計收入及加計扣除涉及的優(yōu)惠事項內容。

一是刪除執行到期的相關(guān)優(yōu)惠事項，包括“受災地區企業(yè)取得的救災和災后恢復重建款項等收入”、“中國期貨保證金監控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入”及“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”等內容；

二是結合《企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策代碼對照表》，對相關(guān)優(yōu)惠事項名稱(chēng)進(jìn)行調整，包括“投資者從證券投資基金分配中取得的收入”、“企業(yè)取得的地方政府債券利息收入（所得）”及“企業(yè)取得的債券利息減計的收入”。三是結合新下發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，增加九項內容，其中包括免稅收入部分七項；加計扣除部分兩項。

2、為減輕納稅人填報負擔，簡(jiǎn)并優(yōu)化報表體系，本次修改將本表的原三級附表A107012《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表》及 A107013《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》刪除，并將相關(guān)內容在本表進(jìn)行了整合。

十五、A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》

為確保研發(fā)費加計扣除政策得到貫徹落實(shí)，按照集成優(yōu)化，便于填報的原則，對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（原A107014）進(jìn)行了調整。本表包括基本信息和研發(fā)活動(dòng)費用明細兩部分內容。

1、基本信息：該部分的設置是為了滿(mǎn)足集成一般企業(yè)研發(fā)費加計扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受的填報需求，納稅人可以根據不同情況進(jìn)行勾選，從而在研發(fā)活動(dòng)費用明細部分按照對應加計扣除比例享受優(yōu)惠。同時(shí)，為了細化研發(fā)費加計扣除事項管理，納稅人需填報“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數量”。

2、研發(fā)活動(dòng)費用明細部分：該部分是本表的核心部分，為引導納稅人準確填報，該部分各事項設置層層遞進(jìn),脈絡(luò )清晰。

一是進(jìn)行“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和“委托研發(fā)”形式下的研發(fā)費用歸集，其中費用歸集時(shí)考慮對于其他費用限額的調整、對委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用的調整、對于研發(fā)與生產(chǎn)共用情況下相關(guān)費用的分攤以及對于作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分應從研發(fā)費用中扣除的提示等內容。

二是根據歸集的研發(fā)費用填報費用化支出和資本化支出，從而計算出納稅人當年允許加計扣除的研發(fā)費用合計，其中資本化支出細化了本年形成無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額和以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年攤銷(xiāo)額兩部分；

三是考慮當期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減、當年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應的材料部分對研發(fā)費用的抵減以及以前年度銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額對研發(fā)費用的抵減。

四是根據以上過(guò)程計算納稅人當年可加計扣除費用總額，進(jìn)而計算出本年研發(fā)費用加計扣除總額。同時(shí)設置“銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額”便于跨年度申報銜接管理。

十六、A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》

遵循“精簡(jiǎn)結構、充實(shí)內容、優(yōu)化填報、強化監管”的原則，在保持A107020表原表架構基本不變的前提下，開(kāi)放減免稅明細項目的填報，僅按農林牧漁業(yè)、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目等七個(gè)大類(lèi)設置固定行次，取消原表一類(lèi)減免稅優(yōu)惠固定一行、同一優(yōu)惠類(lèi)型的多個(gè)項目只能合并填報在某一行的模式，改由納稅人根據其減免稅項目日常會(huì )計核算結果，分項目明細填報，實(shí)現A107020表與會(huì )計核算的無(wú)縫對接，解決了納稅人存在多個(gè)同一類(lèi)型優(yōu)惠項目在原表中無(wú)法分別填報的問(wèn)題。

為便于稅收優(yōu)惠統計及后續管理，增加了部分列次。包括了解項目基本信息的“項目名稱(chēng)”、“優(yōu)惠事項名稱(chēng)”、“優(yōu)惠方式”等三列，以及為統計免稅、減半征收項目具體減免所得額的三列：“項目所得額——免稅項目”、“項目所得額——減半項目”、“減免所得額”。

十七、A107030《抵扣應納稅所得額明細表》

為更好的區分創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)直接投資或通過(guò)有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新企技術(shù)業(yè)或投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)的四種情形。

在抵扣應納稅所得額優(yōu)惠計算原理不變、政策落實(shí)的前后統一的前提下。增加“投資于未上市中小高新企技術(shù)業(yè)”、“投資于種子期、初創(chuàng )期科技型企業(yè)”兩列，對兩列中無(wú)法拆分填報的本年可抵扣額以及年度結轉等行次予以灰化，整體計算關(guān)系仍然維持在合計列。

十八、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》

1、根據總局《所得稅優(yōu)惠事項目錄》的規定對各優(yōu)惠事項的名稱(chēng)進(jìn)行統一規范，增加了“符合條件的集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅”、“服務(wù)貿易創(chuàng )新發(fā)展試點(diǎn)地區符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”、“對北京冬奧組委、北京冬奧會(huì )測試賽賽事組委會(huì )免征企業(yè)所得稅”。

2、將“支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng )業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”、“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”從中間位置放到*后，適應這兩個(gè)優(yōu)惠事項在享受其他減免所得稅優(yōu)惠后應納所得稅額仍有余額的才能享受的要求。

3、刪除了受災地區損失嚴重的企業(yè)、受災地區的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)已失效的稅收優(yōu)惠事項；小微企業(yè)減半征收項目。將原“其他專(zhuān)項優(yōu)惠”項目刪除，將其二級的各項稅收優(yōu)惠事項全部提升為一級稅收優(yōu)惠事項。

十九、A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

1、刪除了“基本信息”中的“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)取得時(shí)間”、“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”和“是否有環(huán)境等違法、違規行為，受到有關(guān)部門(mén)處罰的行為”。

2、“對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)所屬范圍”設計為三級領(lǐng)域選擇，便于后期統計，避免企業(yè)手工填寫(xiě)的隨意性。

3、根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》*五條*（三）款關(guān)于研發(fā)費占比產(chǎn)生異議的處理規定，“歸集的高新研發(fā)費用金額”、“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”采集三年數據。

4、“委托外部研究開(kāi)發(fā)費用”的下級項目“境內的外部研發(fā)費”和“境外的外部研發(fā)費”由原來(lái)填寫(xiě)發(fā)生額的80%改為填寫(xiě)實(shí)際發(fā)生額，并增加“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”項目，用以判斷中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例是否不低于60%。

二十、A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》

1、為適應取消“雙軟”認定的要求，刪除了原表中的“基本信息”。

2、增加了“企業(yè)類(lèi)型及減免方式”，由企業(yè)根據實(shí)際情況選擇“企業(yè)類(lèi)型”和“減免方式”，根據企業(yè)的選擇內容判斷企業(yè)需要填寫(xiě)的“收入指標”相應內容，并與A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》*6行至16行的優(yōu)惠事項相對應，將本表*32行“減免稅金額”帶入相應行次。

3、簡(jiǎn)化“收入指標”的行次，*20至22行所有的企業(yè)均需填寫(xiě)，其中：*21行由企業(yè)根據享受優(yōu)惠事項的不同填寫(xiě)相應符合條件的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入；*23至31行需享受特定優(yōu)惠事項的企業(yè)填寫(xiě)。