2017年6月19日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*24號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“24號公告”），對取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的公司在證書(shū)有效期內如何享受優(yōu)惠做了具體規范。

那么，到底該如何正確理解24號公告呢？拿到高新證書(shū)就可高枕無(wú)憂(yōu)了嗎？智為銘略小編為大家整理了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠其中的問(wèn)題，供蘇州各位申報君參考。

一、有效期內是否符合高新的政策依據

24號公告*四條規定：2016年1月1日以后按《認定辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)按本公告規定執行。2016年1月1日前按《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“172號文”）認定的高新技術(shù)企業(yè)，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕203號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“203號文”）和國家稅務(wù)總局公告2015年*76號的規定執行。

按照上述規定，如果公司是2016年1月1日前取得（以證書(shū)右下方蓋戳時(shí)間為準，下同）高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，在判定2016年和2017年是否持續滿(mǎn)足高新條件，所依據的政策是老政策（172號文和203號文）。

如果公司是2016年1月1日后取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，在判定認定后3年內是否高新條件的依據是新政策（國科發(fā)火【2016】32號文和24號公告）。

如甲公司2015年12月取得高新證書(shū)，乙公司2016年取得高新證書(shū)，兩公司在2016年的銷(xiāo)售收入均未超過(guò)5000萬(wàn)元。則在判定甲乙兩公司是否滿(mǎn)足高新條件時(shí)，標準上有哪些不同呢？

1、研發(fā)費用比例不同。

甲公司需要按照老辦法計算研發(fā)費用比例，其2014年至2016年的研發(fā)費用占2014年至2016年的銷(xiāo)售收入比例不能低于6%。而乙公司要按照新辦法計算研發(fā)費用比例，其2014年至2016年的研發(fā)費用占2014年至2016年的銷(xiāo)售收入比例不能低于5%。

2、人員比例不同。

甲公司需要按照老辦法計算人員比例，其2016年需要同時(shí)滿(mǎn)足研發(fā)人員占職工總數比例不低于10%和大專(zhuān)以上科技人員占職工總數比例不低于30%的要求。而乙公司要按照新辦法計算人員比例，只需要滿(mǎn)足科技人員（無(wú)學(xué)歷要求）占職工總數的比例不低于10%即可。

二、有效期內符合高新條件

無(wú)論按照新辦法還是老辦法，是否只要符合高新政策要求，正常在稅務(wù)機關(guān)履行備案手續后就可以高枕無(wú)憂(yōu)了？然而事情并沒(méi)有這么簡(jiǎn)單。

24號公告*三條規定：享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“76號公告”）規定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續，同時(shí)妥善保管以下資料留存備查：

1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；

2、高新技術(shù)企業(yè)認定資料；

3、知識產(chǎn)權相關(guān)材料；

4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當年和前兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)費用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表（具體格式見(jiàn)《工作指引》附件2）；

7、省稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料。

這是什么意思呢？就是在有效期內享受了稅收優(yōu)惠，但稅務(wù)到企業(yè)現場(chǎng)檢查時(shí)發(fā)現企業(yè)沒(méi)有上述留存備查資料，按照76號公告**十五條規定， ……企業(yè)不能提供留存備查資料，或者留存備查資料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規定處理。 

三、有效期內不符合高新條件

24號公告*二條規定：對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)如在日常管理過(guò)程中發(fā)現其在高新技術(shù)企業(yè)認定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認定辦法》*十一條規定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書(shū)有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

對于該條款應該如何正確理解呢？

某公司2016年12月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，2016年和2017年正常享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

情形一：2018年在稅務(wù)日常管理過(guò)程中發(fā)現該公司2016年滿(mǎn)足高新條件，但2017年不滿(mǎn)足高新條件。那么，該公司除了需要補繳2017年的企業(yè)所得稅之外，還需要補繳2016年的企業(yè)所得稅嗎？

情形二：2018年在稅務(wù)日常管理過(guò)程中發(fā)現該公司2016年不滿(mǎn)足高新條件，但2017年滿(mǎn)足高新條件。那么，該公司除了需要補繳2016年的企業(yè)所得稅之外，還需要補繳2017年的企業(yè)所得稅嗎？

按照上述政策規定，稅務(wù)機關(guān)需要追繳證書(shū)有效期內自不符合人的條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。對于情形一，該公司需要補繳2016年和2017年兩年的企業(yè)所得稅，對于情形二，該公司只需補繳2017年的企業(yè)所得稅。 

四、結論

看似簡(jiǎn)單的政策，實(shí)際包含了很多容易忽視的問(wèn)題，稍不留神，就掉進(jìn)政策的“陷阱”。作為已經(jīng)認定成功的企業(yè)，一定要慎重對待，確保每年都能滿(mǎn)足高新要求并準備好完整的備查資料。

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