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小規模納稅人如何享受小微企業(yè)免稅政策?
小微企業(yè)多是勞動(dòng)密集型行業(yè),是穩定國家經(jīng)濟和保障民生的重要載體。2012年至2016年,約有1500萬(wàn)戶(hù)次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠,減免所得稅近700億元,近3年來(lái)的減免稅額平均年增長(cháng)率達38%。“近日,《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)發(fā)布,進(jìn)一步加大了減速力度,小微企業(yè)減稅來(lái)勢洶洶,那么就趕緊和智為銘略小編來(lái)一起掌握小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠吧。
一、小型微利企業(yè)認定標準提高
新規將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由原先的30萬(wàn)元,擴大到50萬(wàn)元。規定:小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;
其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,從業(yè)人數不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
二、2017年起三年內小型微利企業(yè)優(yōu)惠升級
減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠從*初3萬(wàn)元、6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元,2017年起,更是在2017-2019年間,對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè) ,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
新規規定來(lái)源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。非居民企業(yè),是指依照外國(地區)法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的,或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)。
四、核定征收納稅人也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
小型微利企業(yè)無(wú)論是查賬征收還是核定征收,只要不是從事國家限制和禁止的行業(yè),且資產(chǎn)總額、從業(yè)人數符合小型微利企業(yè)認定標準,年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元,即可依法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時(shí)享受的稅收優(yōu)惠
新規規定,預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額,或者核定征收的企業(yè)所得稅應納稅所得稅不超過(guò)50萬(wàn)元的,可以在預繳申報的同時(shí)享受減半征稅政策。年度匯算清繳(或預繳申報時(shí)),企業(yè)出現不符合小型微利企業(yè)標準情形的,應當按非小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅。
六、小型微利的科技型中小企業(yè)可疊加享受加計扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠
新規規定,除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規定條件的,可以同時(shí)享受。小型微利企業(yè)如果同時(shí)滿(mǎn)足相關(guān)文件規定的“科技型中小企業(yè)”標準的,其年度“研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規定據實(shí)扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)”后,再對照執行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。
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