高新技術(shù)企業(yè)認定與研發(fā)費用加計扣除新政中都有研發(fā)費用，二者雖然同是研發(fā)費用，卻存在不同之處，而很多高新技術(shù)企業(yè)兩種優(yōu)惠政策均有涉及，為了幫助企業(yè)進(jìn)行區分，智為銘略小編整理了本文對各個(gè)費用進(jìn)行分析解讀。

對比1：人員人工費用

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用歸集(國科發(fā)火〔2016〕195號)：

人員人工費用包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，以及專(zhuān)門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)：

一、人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

(一)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

(二)工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。

對比2：直接投入費用

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用歸集(國科發(fā)火〔2016〕195號)：

用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費。

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)：

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。

對比3：折舊費用

高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用歸集(國科發(fā)火〔2016〕195號)：

用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)：折舊費用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費。

對比4：其他費用

國科發(fā)火〔2016〕195號：

其他費用是指上述費用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會(huì )議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費用的20%，另有規定的除外。

國家稅務(wù)總局公告2017年*40號：

其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費、專(zhuān)家咨詢(xún)費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會(huì )議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。此類(lèi)費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。