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蘇州科技項目咨詢(xún)企業(yè)告訴你企業(yè)所得稅匯算清繳前要考慮哪些
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時(shí)期內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定,自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳的所得稅數額,確定該年度應補或者應退稅額,并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報表,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一、哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人?
1、誰(shuí)才是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?
在中華人民共和國境內,企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人(個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外);
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè):
(1)居民企業(yè):是指在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及其他取得收入的組織;
(2)非居民企業(yè):是指依照外國(地區)法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的,或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè);
2、誰(shuí)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人?
(1)個(gè)人獨資企業(yè):個(gè)人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人,比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率,計算征收個(gè)人所得稅。
(2)合伙企業(yè):合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅,合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。
(3)個(gè)體工商戶(hù):個(gè)體工商戶(hù)是從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭,依照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應稅項目,適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率,計算征收個(gè)人所得稅。
二、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?
1、企業(yè)所得稅實(shí)行“查賬征收”方式納稅:
企業(yè)分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時(shí),應當按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳,年度終了匯算清繳。
2、企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應稅所得率”方式納稅:
納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實(shí)際應繳納的稅額,進(jìn)行預繳,年度終了匯算清繳。
3、企業(yè)所得稅實(shí)行“核定應納所得稅額”方式納稅:
應納所得稅額尚未確定之前,可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳;
在應納所得稅額確定以后,減除當年已預繳的所得稅額,余額按剩余月份或季度均分,以此確定以后各月或各季的應納稅額;
納稅人年度終了后,申報額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額的,按核定經(jīng)營(yíng)額或應納稅額繳納稅款。
通過(guò)以上分析我們可以看出,實(shí)行“核定應納所得稅額”方式納稅的企業(yè),不需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間上有何具體要求?
1、企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。
2、企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內,向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
3、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內,向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
4、企業(yè)注銷(xiāo)的,應當在辦理注銷(xiāo)登記前,就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
四、不同類(lèi)型的企業(yè)企業(yè)所得稅稅率有何差異?
1、一般企業(yè),企業(yè)所得稅的稅率為25%。
2、符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的,或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。
政策依據
1、國務(wù)院《關(guān)于個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)
2、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕159號)
3、國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)〔2008〕30號)
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