為落實(shí)《關(guān)于改進(jìn)加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕11號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)11號文）、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)50號文）、《國家重點(diǎn)研發(fā)計劃資金管理辦法》（財科教〔2016〕113號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）等文件精神，規范國家重點(diǎn)研發(fā)計劃項目預算申報工作，使科研單位和科研人員能夠更好地理解項目預算申報要求，避免政策在執行過(guò)程中走樣變形，我們制訂了《國家重點(diǎn)研發(fā)計劃項目預算編報指南》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《預算編報指南》）。現將《預算編報指南》的有關(guān)情況說(shuō)明如下：
    一、《預算編報指南》的制訂原則
    《預算編報指南》是以原“973”計劃、“863”計劃、國家科技支撐計劃等申報使用的《國家科技計劃項目概算和課題預算編報指南》（國科發(fā)財字〔2007〕241號）和2016年重點(diǎn)研發(fā)計劃項目預算編制要求（以上統稱(chēng)“原預算編報指南”）為基礎，全面梳理了新的改革要求以及預算編報過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題，在制訂起草過(guò)程中重點(diǎn)體現了以下原則：
    一是堅持細化實(shí)化政策的原則。根據國家科研項目資金管理政策的改革精神，在勞務(wù)費支出范圍、間接費用分配、差旅會(huì )議費管理權限等方面，對11號文、50號文和《辦法》的有關(guān)規定作出細化說(shuō)明和解釋。
    二是堅持問(wèn)題導向的原則。聚焦科技界反映原預算編報要求“過(guò)細”的問(wèn)題，按照新的改革要求，進(jìn)一步簡(jiǎn)化預算說(shuō)明有關(guān)內容，調整和完善預算申報書(shū)和預算表；針對科研人員反映具體預算支出中的“熱點(diǎn)”問(wèn)題，如科考活動(dòng)中的車(chē)輛租賃費、計算機機時(shí)費、項目（課題）結題財務(wù)審計費、臨床試驗費等，予以詳細解釋。
    三是更加契合科研實(shí)際需要的原則。通過(guò)對預算科目支出內容解釋和例舉，強調預算支出應與項目（課題）任務(wù)目標密切相關(guān)，體現“讓經(jīng)費為人的創(chuàng )造性活動(dòng)服務(wù)”的原則。
    另外，考慮到重點(diǎn)研發(fā)計劃處于初步實(shí)施階段，隨著(zhù)各項任務(wù)的深入開(kāi)展，在預算支出內容和資金管理方面還可能出現新情況、新問(wèn)題，預算支出具體內容將會(huì )隨之做適當調整，今后還會(huì )對《預算編報指南》進(jìn)行動(dòng)態(tài)調整，以更好地適應新的變化和要求。
    二、預算編報要求的主要變化
    《預算編報指南》由正文和附件兩部分組成，其中正文由“*一節 項目（課題）預算的概述”、“*二節 項目（課題）預算的政策依據和編報原則、總體要求”、“*三節 課題預算說(shuō)明的主要內容”、“*四節 項目預算申報材料上報要求”等四節構成，2個(gè)附件為“《國家重點(diǎn)研發(fā)計劃項目預算申報書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《預算申報書(shū)》）”和“《國家重點(diǎn)研發(fā)計劃項目預算申報書(shū)》填表說(shuō)明”。
    （一）進(jìn)一步簡(jiǎn)化了預算編報要求，減輕預算編制負擔。
    1、《預算編報指南》只要求對單位支撐條件和課題預算支出情況進(jìn)行說(shuō)明，取消了對單位經(jīng)費安排和其他來(lái)源經(jīng)費情況的說(shuō)明，進(jìn)一步精簡(jiǎn)說(shuō)明。
    2、《預算編報指南》只要求對項目（課題）資金的主要預算支出進(jìn)行說(shuō)明，如購買(mǎi)主要材料、主要測試化驗加工項目的費用，以及項目聘用研究人員或訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者的勞務(wù)費等，對非主要支出簡(jiǎn)要說(shuō)明。
    考慮重點(diǎn)研發(fā)計劃項目（課題）資金體量較大等因素，《預算編報指南》將購置/試制設備、材料、測試化驗加工、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務(wù)費等需逐項說(shuō)明的范圍統一提高至10萬(wàn)元（含）以上，進(jìn)一步精簡(jiǎn)說(shuō)明。
    3、對于有配套資金要求的，不再要求單位在申請預算時(shí)提供配套資金來(lái)源證明文件，而是在簽訂正式任務(wù)書(shū)時(shí)作為附件，進(jìn)一步簡(jiǎn)化預算申報手續。
    （二）進(jìn)一步明確了項目（課題）的實(shí)施主體，**要求對關(guān)聯(lián)關(guān)系予以披露。
    1、在以往科技計劃項目（課題）實(shí)施過(guò)程中，常出現申報主體與實(shí)施主體不一致問(wèn)題，比如大學(xué)與其附屬醫院之間，集團公司或母公司與其全資或控制子公司之間，科研院與其下屬的研究所之間，為此，《預算編報指南》明確了單位應按照“誰(shuí)申報項目（課題）、誰(shuí)承擔研究任務(wù)、誰(shuí)管理使用資金”的原則申報，避免上級單位與下級法人單位之間隨意轉撥資金的問(wèn)題。
    2、為保證利益關(guān)聯(lián)關(guān)系信息披露的充分性和滿(mǎn)足實(shí)施過(guò)程管理的要求，項目牽頭承擔單位、課題承擔單位和課題參與單位之間，以及項目負責人或課題負責人與課題參與單位存在利益關(guān)聯(lián)關(guān)系的，《預算編報指南》明確了項目牽頭承擔單位應了解相關(guān)利益關(guān)聯(lián)方的情況，利益相關(guān)方應對關(guān)聯(lián)關(guān)系提前進(jìn)行申明。
    （三）進(jìn)一步明確了不同來(lái)源資金的管理要求，預算科目編制更有針對性。
    根據《辦法》的規定，《預算編報指南》主要是規范中央財政安排的采用前補助支持方式的國家重點(diǎn)研發(fā)計劃資金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重點(diǎn)研發(fā)計劃資金），其他來(lái)源資金應當按照國家有關(guān)會(huì )計制度和相關(guān)資金提供方的具體要求編列，如果地方財政資金、單位自有資金或其他資金對于勞務(wù)費、間接費用等的支出范圍和支出標準有具體要求的，從其要求。
    三、預算科目的主要內容解釋
   《預算編報指南》正文的“*三節 課題預算說(shuō)明的主要內容”對重點(diǎn)研發(fā)計劃資金支出內容和范圍按預算科目進(jìn)行了詳細說(shuō)明，相關(guān)預算科目中的一些主要變化和重要內容體現如下。
    （一）設備費
    1、將設備改造費作為重要支出內容單列出來(lái)。在項目（課題）實(shí)施過(guò)程中，單位可能會(huì )對現有設備進(jìn)行局部改造以改善提升其性能，也可能因相關(guān)設備發(fā)生損壞而需進(jìn)行維修，以及因安裝使用新設備而需對實(shí)驗室的基礎條件進(jìn)行適當的改造，為此，《預算編報指南》將設備改造費作為設備費中的一項重要支出內容單列出來(lái)，并對其支出內容及編制方法進(jìn)行了解釋。
    2、考慮到項目（課題）實(shí)施過(guò)程中的特殊情況，解釋和明確了試制設備費和交通工具租賃費的編列問(wèn)題。試制的設備有可能是項目（課題）任務(wù)完成的*終目標產(chǎn)品，也可能是項目（課題）實(shí)施的過(guò)程產(chǎn)品，為此，《預算編報指南》專(zhuān)門(mén)介紹了因試制設備目的不同而應采用的不同預算編列方法；一些存在科學(xué)考察、野外實(shí)驗、野外勘探任務(wù)的項目（課題），與科考活動(dòng)相關(guān)的車(chē)、船、航空器等交通工具的租賃費，《預算編報指南》明確了可在設備租賃費科目中編列。   
    3 、明確了不應編列的費用支出。如屬于單位自身支撐條件應具備的專(zhuān)用儀器設備購置費；單位自有儀器設備的使用費；生產(chǎn)性設備的購置費和基建設施的建造費等。
    （二）材料費
    1、對主要材料的概念進(jìn)行了明確定義。《預算編報指南》通過(guò)舉例，如新材料領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的聚氨酯、農業(yè)領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的尿素、先進(jìn)制造領(lǐng)域課題研發(fā)中使用的錳鋼等，單一材料預算合計達到10萬(wàn)元（含）即為主要材料。
    2、解釋了材料運輸、裝卸、整理等費用的內容，說(shuō)明了備品、備件購買(mǎi)方式不同而采用的不同預算編列方法。
    3、明確了不應編列的費用支出。考慮到重點(diǎn)研發(fā)計劃資金重點(diǎn)支持項目（課題）的研發(fā)活動(dòng)，不應在重點(diǎn)研發(fā)計劃資金預算中編列用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和基本建設的材料費用。
    （三）測試化驗加工費
    1、明確了承接測試化驗加工業(yè)務(wù)的單位所具備的資質(zhì)或相應能力的要求；強調了與外單位如果存在利益關(guān)聯(lián)情況的披露要求；明確了軟件測試費、數據加工整理費、大型計算機機時(shí)費的編列問(wèn)題。
    2、詳細解釋了內部獨立經(jīng)濟核算單位的概念和其發(fā)生測試化驗加工費管理要求。《預算編報指南》通過(guò)舉例，如大學(xué)內部的計算中心，科研院所內部的測試中心、檢驗中心，企業(yè)內部的加工中心，醫院內部的檢驗科等，解釋了內部獨立經(jīng)濟核算單位是在統一會(huì )計制度控制下單位內部實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的機構或部門(mén)；明確其支出應按實(shí)際成本或內部結算價(jià)格進(jìn)行結算，結算手續應符合其內部委托、內部結算有關(guān)規定。
    3、應由單位自己完成的任務(wù)不能以測試化驗加工方式外包，其發(fā)生的相關(guān)費用，如材料費、燃料動(dòng)力費、勞務(wù)費等，應在相應科目編列。
    （四）燃料動(dòng)力費
    1、明確了無(wú)法單獨裝表計量的儀器設備發(fā)生燃料動(dòng)力費的預算編列方法。考慮到在項目（課題）實(shí)施中，大部分儀器設備或科學(xué)裝置的燃料動(dòng)力費難以單獨裝表計量，《預算編報指南》介紹了可以按照儀器設備或裝置預計使用時(shí)間和相關(guān)參數進(jìn)行測算，也可以按照單位自己確定的合理分攤依據進(jìn)行測算。
    2、因科考任務(wù)而發(fā)生的車(chē)、船、航空器的燃油費用，可在本科目編列。
    3、明確了不應編列的費用支出。因重點(diǎn)研發(fā)計劃資金的間接費用已經(jīng)涵蓋了單位為項目（課題）實(shí)施提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗等，為避免重復列支，單位的日常水、電、氣、暖消耗等費用應由間接費用解決。
    （五）出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務(wù)費
    1、進(jìn)一步解釋了出版費、資料費和其他知識產(chǎn)權事務(wù)費用的預算內容。
    2、明確了專(zhuān)利維護費預算的問(wèn)題。因專(zhuān)利屬于單位的無(wú)形資產(chǎn)，專(zhuān)利維護費用一般應由單位自有資金解決，但考慮到為完成項目（課題）研究任務(wù)而獲得的專(zhuān)利與項目（課題）相關(guān)，對于該專(zhuān)利在實(shí)施周期內的專(zhuān)利維護費允許在重點(diǎn)研發(fā)計劃資金預算中編列。
    3、應由單位自己完成的軟件開(kāi)發(fā)任務(wù)，不能以定制軟件的方式外包，其軟件開(kāi)發(fā)的費用，如材料費、燃料動(dòng)力費、勞務(wù)費、專(zhuān)家咨詢(xún)費等，應在相應科目編列。
    4、明確了不應編列的費用支出。因通用性操作系統、辦公軟件等屬于非專(zhuān)用軟件，也是單位應提供的支撐條件，對于日常手機和辦公固定電話(huà)的通訊費、日常辦公網(wǎng)絡(luò )費和電話(huà)充值卡費用等屬于管理費用，應通過(guò)間接費用解決。
    （六）會(huì )議/差旅/國際合作交流費
    1、強調了會(huì )議/差旅/國際合作交流不超過(guò)直接費用10%的，不需要對預算內容和資金安排進(jìn)行說(shuō)明，更不需要提供測算依據。
    2、對于會(huì )議/差旅/國際合作交流費超過(guò)直接費用10%的，要求單位對會(huì )議費、差旅費“分類(lèi)”測算即可。會(huì )議費可按照學(xué)術(shù)交流研討、咨詢(xún)座談、驗收等類(lèi)型，差旅費可按照科學(xué)實(shí)驗/試驗、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調研、學(xué)術(shù)交流等類(lèi)型進(jìn)行測算，無(wú)需對每次會(huì )議、每一次出差事項做單獨的測算和說(shuō)明，以簡(jiǎn)化預算編制要求。另外，對于使用重點(diǎn)研發(fā)計劃資金編列會(huì )議費、差旅費標準的問(wèn)題，中央高校、科研院所應按照其內部制定的會(huì )議費和差旅費管理辦法進(jìn)行測算，并提供管理辦法作為附件；中央高校、科研院所以外的科研單位參照國家關(guān)于會(huì )議費和差旅費的相關(guān)開(kāi)支標準進(jìn)行測算。
    3、將外國專(zhuān)家住宿費、差旅費的管理權限下放給單位。由于項目（課題）邀請外國專(zhuān)家來(lái)華開(kāi)展技術(shù)交流、培訓等情況不同，《預算編報指南》將其來(lái)華工作期間發(fā)生的住宿費、差旅費等管理權限下放給單位，并明確應參考國內同行專(zhuān)家費用標準編列預算。
    （七）勞務(wù)費
     1、再次重申了“勞務(wù)費預算不設比例限制”，并在開(kāi)支范圍中增加了科研輔助人員、訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者、博士后等人員的相關(guān)費用。
     2、介紹了項目（課題）聘用的研究人員及科研輔助人員勞務(wù)費開(kāi)支標準。為適當統一不同類(lèi)型人員發(fā)放勞務(wù)費的標準，可參考國家統計局上一年度發(fā)布的《中國統計年鑒》中關(guān)于從事“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”相關(guān)地區城鎮單位人員平均工資統計數據；對于研究生、博士后等人員的勞務(wù)費，應結合本地區和本領(lǐng)域科研單位的研究生、博士后的平均科研勞務(wù)水平據實(shí)測算。
    3、提出了訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者、項目（課題）聘用研究人員的管理原則。為完善對訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者和項目（課題）聘用研究人員勞務(wù)費管理，《預算編報指南》要求單位有健全的勞務(wù)費管理辦法，項目（課題）聘用研究人員需通過(guò)勞務(wù)派遣方式或者簽訂勞動(dòng)合同、聘用協(xié)議等方式聘用；課題組成員不得以訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者名義在項目下各課題中編列勞務(wù)費；勞務(wù)費的發(fā)放應符合本單位統一的薪酬體系規定，不得重復發(fā)放。
    4、明確了勞務(wù)費開(kāi)支范圍以外的人員不應編列勞務(wù)費的要求。因重點(diǎn)研發(fā)計劃資金是對單位項目（課題）實(shí)施的補助，對于勞務(wù)費開(kāi)支范圍以外、不是為項目（課題）實(shí)施專(zhuān)門(mén)聘用的研究人員，如在項目（課題）立項前已簽訂勞動(dòng)合同的人員，以及事業(yè)單位的在編人員，《預算編報指南》明確上述人員不應在重點(diǎn)研發(fā)計劃資金的勞務(wù)費中編列，其相關(guān)費用可在項目（課題）間接費用的績(jì)效支出中列支。
    （八）專(zhuān)家咨詢(xún)費
    1、應由單位代扣代繳個(gè)人所得稅的預算可以編列。對于科研單位反映專(zhuān)家個(gè)人所得稅的問(wèn)題，明確了應由單位代扣代繳個(gè)人所得稅，并可將個(gè)人所得稅在本科目預算中一并編列。
    2、強調了專(zhuān)家咨詢(xún)費不得支付給參與項目（課題）研究及其管理的相關(guān)人員。
    （九）其他支出
    1、對其他支出的支出范圍進(jìn)行了解釋。《預算編報指南》以例舉“財務(wù)驗收審計費用”、“ 在農業(yè)、林業(yè)等領(lǐng)域發(fā)生的土地租賃費及青苗補償費”、“ 在人口與健康領(lǐng)域發(fā)生的臨床試驗費”等方式，明確了在項目（課題）實(shí)施過(guò)程中必須發(fā)生但不包含在上述8個(gè)科目中的支出，可在其他支出中編列。
    2、對于列支的財務(wù)驗收審計費用，應本著(zhù)經(jīng)濟合理的原則進(jìn)行編制，不得列支財務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)發(fā)生的費用。
    （十）間接費用
    明確提出課題間接費用無(wú)需編制預算說(shuō)明，課題間接費用按照課題直接費用扣除設備購置費后，按規定的比例計算得出。