高企申報時(shí)需要企業(yè)提供近三年的所得稅年度匯算清繳掃描件，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期，下面還是分三點(diǎn)介紹一下企業(yè)填報所得稅年度匯算清繳需要重點(diǎn)關(guān)注的和高企申報相關(guān)的內容有哪些，以此助力企業(yè)所得稅年度匯算清繳一次填報，不走冤枉路。

（1）重點(diǎn)關(guān)注數據。

首先在填報所得稅年度匯算清繳時(shí)，和年度審計報告篇里提到的一致，需要重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售收入、凈資產(chǎn)、利潤總額、研發(fā)費用、總收入（具體可翻閱年度審計報告篇）。除此之外還需要關(guān)注人員、所屬行業(yè)、采用會(huì )計準則還是會(huì )計制度及重點(diǎn)數據的明細數據等。

（2）重點(diǎn)涉及哪幾張表格。

因企業(yè)的情況各不相同，故所得稅年度匯算清繳所需填寫(xiě)的表單也不相同，這里對高企申報中需要重點(diǎn)關(guān)注的共性表單做統一匯總，具體見(jiàn)下圖（明黃色為重點(diǎn)關(guān)注，橘黃色為一般關(guān)注）。

（3）主要審核內容。

1.A000000-基礎信息表（重點(diǎn)關(guān)注）

a.國民經(jīng)濟行業(yè)：和高企申報選擇的領(lǐng)域吻合，勿出現負面清單行業(yè)

b.從業(yè)人數：需要和申報書(shū)核定的企業(yè)總數及社保人數對比，*好一致，如有差異不要過(guò)大。

c.適用會(huì )計準則或會(huì )計制度：橫向和年審報告、研發(fā)費用專(zhuān)審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審核對是否采用一致的企業(yè)會(huì )計準則or小企業(yè)會(huì )計準備or企業(yè)會(huì )計制度。（PS：所得稅年度匯算清繳填會(huì )計制度或準則的對應編碼，具體見(jiàn)下圖。）

d.主要股東:這里關(guān)注*新一年的股東變化及和高企申報書(shū)里填寫(xiě)的股東情況是否一致。

2.A100000-A類(lèi)主表（重點(diǎn)關(guān)注）

a.營(yíng)業(yè)收入：關(guān)注營(yíng)業(yè)收入與年審報告是否存在差異，有差異以所得稅年度匯算清繳為準，并出具合理差異說(shuō)明。若年審報告中只披露了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，那所得稅年度匯算清繳時(shí)需要和其他業(yè)務(wù)收入匯總填報。

b.管理費用：若年度審計報告中管理費用與研發(fā)費用是平行科目，所得稅年度匯算清繳時(shí)研發(fā)費用會(huì )并到管理費用中填報，后續和年審報告核對數據是否一致。

c.營(yíng)業(yè)利潤與利潤總額：因所得稅年度匯算清繳中填報科目限制，年審報告中的部分科目可能要歸集到匯繳的營(yíng)業(yè)外收入中，造成營(yíng)業(yè)利潤出現差異，但利潤總額不變，此處屬于正常情況。這里主要核對利潤總額是否和年審報告一致。

3.A101010-一般企業(yè)收入明細表（一般關(guān)注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫(xiě)，如需填寫(xiě)本張表，重點(diǎn)和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審中的審定的總收入明細數據做對比，看高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審中是否剔除部分數據，進(jìn)一步核實(shí)總收入數據。

4.A104000-期間費用明細表（重點(diǎn)關(guān)注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫(xiě)，如需填寫(xiě)本張表，重點(diǎn)關(guān)注表中填寫(xiě)的研究費用和年審報告的研發(fā)費用是否一致，若出現數據差異務(wù)必及時(shí)更正，保持數據統一性。

5.A105000-納稅調整項目明細表（一般關(guān)注）

這張表需關(guān)注是否有不征稅收入的申報，如有，務(wù)必和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審中的數據再做一下綜合比對，進(jìn)一步核實(shí)總收入數據。

PS:不征稅收入申報的依據如下：

①企業(yè)能夠提供規定資金專(zhuān)項用途的資金撥付文件。

②財政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

6.A105050-職工薪酬支出及納稅調整明細表（一般關(guān)注）

這張表里會(huì )體現企業(yè)年度實(shí)發(fā)職工薪酬情況，專(zhuān)家容易用此數據核算企業(yè)平均人員薪酬，并與研發(fā)人員平均薪酬做對比，一般來(lái)說(shuō)研發(fā)人員平均薪酬會(huì )大于企業(yè)平均人員薪酬。

另外，也要注意得出的平均薪酬要保持合理性(無(wú)論是全員的還是研發(fā)人員的)，起碼不要低于當地*低薪酬水平，不然易被質(zhì)疑企業(yè)報出數據的真實(shí)性。

7.A105080-資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調整明細表（一般關(guān)注）

這張表里會(huì )體現企業(yè)年度固定&無(wú)形資產(chǎn)原值及資產(chǎn)大類(lèi)，同時(shí)可以看到企業(yè)年度折舊、攤銷(xiāo)額，專(zhuān)家可能會(huì )同步對比企業(yè)在高企材料里整理的研發(fā)設備清單及研發(fā)費用專(zhuān)審報告中研發(fā)折舊、攤銷(xiāo)額。若出現倒掛，*易被質(zhì)疑報出數據的真實(shí)性。

8.A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表&研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（重點(diǎn)關(guān)注）

首先在A(yíng)107010-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表確認是否申報研發(fā)費用加計扣除。

再次看A107012-研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表中加計匯總數據同步和研發(fā)費用專(zhuān)審&A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中、年審報告&A104000期間費用表的研發(fā)數據做對比。一般相對合理的研發(fā)數據口徑是年審報告&A104000期間費用表研發(fā)數據≥研發(fā)費用專(zhuān)審&A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表研發(fā)數據≥A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表&研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表研發(fā)數據。

*后關(guān)注A107012-研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表列明的細項數據，如：人員人工費、直接投入費、折舊費等，同步和上段提到的涉及研發(fā)費用數據的財務(wù)資料中的細項數據做橫向對比，保證數據的合理性，若出現數據差異需要在研發(fā)費用專(zhuān)審報告中出具差異說(shuō)明（后續在研發(fā)費用專(zhuān)審篇會(huì )詳細介紹如何判別數據的合理性）。

9.A107041-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（重點(diǎn)關(guān)注）

這張表是已被認定為高企的企業(yè)需要填寫(xiě)的，填寫(xiě)的基本信息基本與高企申報書(shū)里的信息一直。故企業(yè)如正處于高企重認定階段，需要謹慎填寫(xiě)相關(guān)數據，*好在填報前將涉及的數據都核定好，否則*易出現返工修改的情況，主要關(guān)注以下內容：

a.高新技術(shù)領(lǐng)域：與高企申報書(shū)中選擇的領(lǐng)域一致。

b.高新技術(shù)產(chǎn)品收入：與高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審數據一致。

c.本年企業(yè)總收入：與高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審數據一致。

d.本年科技人員數：與高企申報書(shū)中科技人員一致。

e.本年職工總數：與高企申報書(shū)中職工總數一致。

f．近三年高企研發(fā)費用：與研發(fā)費用專(zhuān)審數據一致。

g.三年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入：與三年年審報告、所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專(zhuān)審數據（也披露此數據）數據一致。

h.三年研發(fā)費用占銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入比例：與研發(fā)費用專(zhuān)審數據一致。

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