一年一度的高新技術(shù)企業(yè)申報工作隨即拉開(kāi)序幕，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期，企業(yè)的財務(wù)工作節奏較為緊張。尤其是籌備申報2024年度高企的企業(yè)，需要同時(shí)準備年度審計報告、所得稅匯算清繳、研發(fā)費用專(zhuān)審及高品專(zhuān)審報告，如何高效的、精準的推動(dòng)財務(wù)工作，既保證內部常規財務(wù)工作進(jìn)度，同時(shí)又滿(mǎn)足高企的申報條件和要求呢？

高企申報時(shí)需要企業(yè)提供近三年的年度審計報告及財務(wù)說(shuō)明書(shū)，在拿到年審報告后要核對哪些主要內容呢。

1．報告二維碼。

會(huì )計師事務(wù)所：2022年10月1日起，會(huì )計師事務(wù)所提供的審計報告(包括財務(wù)報表審計報告、專(zhuān)項審計報告等)應附有經(jīng)財政部注冊會(huì )計師行業(yè)統一監管平臺(http://acc.mof.gov.cn/)備案的驗證碼，申報企業(yè)支付審計報告費用的發(fā)票備查。

稅務(wù)師事務(wù)所：省內稅務(wù)師事務(wù)所出具的專(zhuān)項報告應在省注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )-江蘇省稅務(wù)師行業(yè)信息化管理系統進(jìn)行報備，報備后可打印報告封面，并生成二維碼。掃描封面二維碼可檢驗報告真偽。

2.審計報告編制依據。拿到年審報告后需關(guān)注報告編制依據，橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專(zhuān)審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審核對是否采用一致的企業(yè)會(huì )計準則or小企業(yè)會(huì )計準備or企業(yè)會(huì )計制度。

3.報告是否有保留意見(jiàn)。具有保留意見(jiàn)的審計報告一般被視作無(wú)效報告，需重點(diǎn)關(guān)注。

4.重點(diǎn)核心數據情況。

a.銷(xiāo)售收入。此數據是財務(wù)專(zhuān)家重點(diǎn)關(guān)注數據。需要橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專(zhuān)審中披露的數據橫向做對比，核對數據是否一致。部分年審報告利潤表中只披露主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，需在附注中關(guān)注其他業(yè)務(wù)收入情況，匯總后和所得稅年度匯算清繳數據做對比。若出現數據差異，需核實(shí)差異原因并及時(shí)更正數據。若出現無(wú)法更正的情況，高企申報書(shū)填報時(shí)建議以所得稅年度匯算清繳口徑為準，并對差異原因做合理的解釋說(shuō)明。

b.凈資產(chǎn)。此數據是財務(wù)專(zhuān)家重點(diǎn)關(guān)注數據。拿到報告后需要核對連續三年負債表里數據期初、期末值是否一致，若出現不一致，需要重點(diǎn)的、詳盡的解釋數據差異原因。

c.利潤總額。此數據需要橫向和所得稅年度匯算清繳中的利潤總額數據核對，若出現數據差異，需核實(shí)差異原因并及時(shí)更正數據。若出現無(wú)法更正的情況，需對差異原因做合理的解釋說(shuō)明，同時(shí)注明高企申報書(shū)中采用了哪個(gè)數據口徑。

d.研發(fā)費用。

首先關(guān)注年審報告里是否披露研發(fā)費用，若沒(méi)有需及時(shí)補充，然后根據企業(yè)規模測算研發(fā)費用占比是否符合申報要求。同時(shí)橫向比對研發(fā)費用專(zhuān)審、所得稅年度匯算清繳（A104000期間費用表、A107010/12加計扣除相關(guān)報表、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表）的數據情況，保證數據的合理性，若出現數據差異需要在研發(fā)費用專(zhuān)審報告中出具差異說(shuō)明（后續在研發(fā)費用專(zhuān)審篇會(huì )詳細介紹如何判別數據的合理性）。

其次需關(guān)注研發(fā)費用是否是管理費用的二級科目，若是則需重要關(guān)注是否出現費用倒掛情況（即：研發(fā)費用大于管理費用），出現了需要立即核實(shí)具體原因及時(shí)更正。研發(fā)與管理費用為同級科目除外。

*后在附注中關(guān)注研發(fā)費用是否披露明細科目，如：人員人工費、直接投入費、折舊費等。從費用科目的占比、與研發(fā)費用專(zhuān)審&所得稅年度匯算清繳（A107010/12加計扣除相關(guān)報表）中的費用明細做橫向對比，進(jìn)一步保證數據的合理性。

e.總收入。拿到年審報告后一般總收入情況是需要自行識別匯總的，總收入歸集口徑=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入+營(yíng)業(yè)外收入+補貼收入+投資收益等，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是收入總額減去不征稅收入。拿到年審后需要和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審中的審定的數據做詳細對比，同時(shí)也需和所得稅年度匯算清繳中（A105000納稅調整項目明細表）中的不征稅收入做綜合對比，確定數據的一致性與準確性。

5.報告期初、期末數據差異。拿到年審報告后需橫向關(guān)注連續三年的審計報告期初、期末值是否一致，若不一致及時(shí)更正或出具合理的差異理由。

6.報告其他內容。因年審報告信息較多，在高企評審端財務(wù)專(zhuān)家可能也會(huì )選擇性的關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)情況、庫存情況、成本情況、管理費用、全年薪酬發(fā)放情況、關(guān)聯(lián)交易情況等等。拿到報告后也需關(guān)注這些數據的一致性和合理性。

7.報告蓋章、簽字、日期是否齊全。

a.正文事務(wù)所公章，注冊會(huì )計師o(wú)r注冊稅務(wù)師掌印和簽字；（必須有兩個(gè)會(huì )計師o(wú)r稅務(wù)師且資質(zhì)良好）
b.報告是否逐頁(yè)加蓋會(huì )計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所審驗章。

c.注冊會(huì )計師o(wú)r注冊稅務(wù)師簽字日期，需早于研發(fā)費用專(zhuān)審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專(zhuān)審報告。

8.是否配套出具年度財務(wù)情況說(shuō)明書(shū),且加蓋會(huì )計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所公章或審驗章。

以上就是高企評審過(guò)程中提供的年度審計報告需要重點(diǎn)關(guān)注的內容，建議正在籌備高企的企業(yè)們在拿到年度審計報告初稿時(shí)仔細核對，避免后續蓋章后發(fā)現問(wèn)題反復修改，提高高企“備戰”效率！

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