在各類(lèi)企業(yè)中，高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險較多，已經(jīng)成為一個(gè)不爭的事實(shí)。稅務(wù)風(fēng)險會(huì )損害高新技術(shù)企業(yè)的良好信譽(yù)，降低企業(yè)品牌競爭力，并有可能被稅務(wù)部門(mén)列入重點(diǎn)監控名單，不利于高新技術(shù)企業(yè)的長(cháng)遠、穩定發(fā)展。因此，加強稅務(wù)風(fēng)險防范，意義非同一般。

一、涉稅風(fēng)險

1、科技人員在職天數不達標(183天)，科技人員比例不達標(10%)

2、研發(fā)費用核算不規范

3、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當年總收入比例低于相關(guān)標準(近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%)

4、知識產(chǎn)權與主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性不大，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中很少用

5、高新認定指標是連續三年合計數，且申請當年需符合認定指標

6、企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不符合高新認定條件

7、財務(wù)數據報送科委與稅務(wù)不一致

二、稅收政策

（一）優(yōu)惠稅率(15%)

（二）延長(cháng)虧損結轉年限(10年)

（三）研發(fā)費用加計扣除(75%/100%)

[與研發(fā)費用加計扣除有關(guān)的稅收政策]

研發(fā)費用的具體范圍

1)人員人工費用

2)直接投入費用

3)折舊費用

4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用

5)其他相關(guān)費用

(1)人員人工費用

1)指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

3)研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項目的專(zhuān)業(yè)人員；

4)技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；

5)輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。

6)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

7)接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

注:工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。

(2)直接投入費用。

1)指企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備租賃費。

2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷(xiāo)售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

3)產(chǎn)品銷(xiāo)售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷(xiāo)售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。

(3)折舊費-用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備的折舊費

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時(shí)就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷(xiāo)費用，以及新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費。

已計入無(wú)形資產(chǎn)但不屬于《通知》中允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷(xiāo)時(shí)不得計算加計扣除。

用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應對其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷(xiāo)費按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用間分配，未分配的不得加計扣除。

用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規定且選擇縮短攤銷(xiāo)年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計算加計扣除。

(5)其他相關(guān)費用

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯高新科技研發(fā)保險費專(zhuān)家次詢(xún)費研發(fā)成果的檢索評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會(huì )議費等。此項費用總額不得超過(guò)可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

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