一、優(yōu)惠期填列要準確

除已享受減免但未備案情況外，高新技術(shù)企業(yè)在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行備案時(shí)，*常見(jiàn)錯誤是優(yōu)惠期起止日期的填列不準確。部分企業(yè)將優(yōu)惠期起始時(shí)間填列為《高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)》上的發(fā)證時(shí)間，或者填列的優(yōu)惠期起止日期超過(guò)一年。

根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）*十條規定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法*四條的規定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續。也就是說(shuō)，2016年新認定的高新技術(shù)企業(yè)，即可享受2016年度的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅優(yōu)惠期起止時(shí)間應為2016年1月1日至2016年12月31日。

二、兩個(gè)時(shí)間要記牢

《認定辦法》*十九條*三項增加了兩種取消資格的情形：未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

在此，企業(yè)需牢記兩個(gè)重要時(shí)間節點(diǎn)：一是在每年5月底前，不僅要履行備案手續并留存備查資料，還要在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上填報上一年度知識產(chǎn)權、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報表；二是發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化應在三個(gè)月內向認定機構報告。

三、教育費扣除合比例

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）中明確指出，“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

      上述通知自2015年1月1日起執行。但在實(shí)務(wù)中，我們發(fā)現，部分高新技術(shù)企業(yè)并沒(méi)有按照通知要求執行，而是仍采用《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》*四十二條中規定的2.5%比例計算扣除。

四、研發(fā)費歸集要準確

既享受研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠同時(shí)又是高新技術(shù)企業(yè)的納稅人，*易混淆兩類(lèi)優(yōu)惠政策中關(guān)于研發(fā)費用范圍。值得注意的是，兩個(gè)關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的新規《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*97號）均自2016年1月1日起執行。

實(shí)際上，《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）和財稅〔2015〕119號均對研究開(kāi)發(fā)費用的歸集做了具體規定，范圍卻不盡相同，前者范圍明顯大于后者。如國科發(fā)火〔2016〕195號文件規定，委托外部研究開(kāi)發(fā)費用包含委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，而財稅〔2015〕119號文件明確委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，不得加計扣除。所以，如果企業(yè)按照財稅〔2015〕119號文件對研究開(kāi)發(fā)費用進(jìn)行歸集整理，去衡量是否滿(mǎn)足高新技術(shù)企業(yè)條件的話(huà)，那么其中一項重要指標“近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例”可能會(huì )達不到標準，而使企業(yè)喪失享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的機會(huì )。