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高新技術(shù)企業(yè)認定之研發(fā)費用歸集范圍的檢查要點(diǎn)(一)
在對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的審計中,企業(yè)除了遵循審計準則及高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引和稅務(wù)審計相關(guān)規定外,尤其還需要關(guān)注研發(fā)費用歸集范圍的檢查要點(diǎn),智多星在下方梳理了相關(guān)內容,供大家參考。
一、人員人工費用重點(diǎn)核查
1.判定歸集的研發(fā)人員人工費用是否準確。通過(guò)企業(yè)申報的研究開(kāi)發(fā)人員名單,判斷其是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規定的“科技人員”,在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì )保險費來(lái)鑒別;對于企業(yè)兼職或臨時(shí)聘用人員,應通過(guò)企業(yè)的考勤記錄,確認其是否累計在企業(yè)工作183天以上;
2.核對工資、獎金發(fā)放記錄,以及管理層相關(guān)決議及支付記錄,核查人員人工中歸集的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符;
3.是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開(kāi)發(fā)費用的情況;
4.涉及人員人工費用分攤,核查其分配方法是否合理,金額是否正確。
二、直接投入費用重點(diǎn)核查
1.“直接投入”的歸集范圍是否準確,是否將研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入;
2.歸集的金額與項目預算是否相符,差距過(guò)大的,應說(shuō)明原因;
3.歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等是否相符;
4.對以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費,檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄;
5.是否存在將達到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認標準的支出費用化計入直接投入的情形;
6.涉及直接投入各費用分攤金額,核查其分配方法是否合理,金額是否正確。
三、折舊費用與長(cháng)期待攤費用重點(diǎn)核查
1.對列入歸集范圍的儀器和設備或研究開(kāi)發(fā)項目在用建筑物,是否屬于為執行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購置或使用計提的折舊攤銷(xiāo);
2.對于研究開(kāi)發(fā)項目和非研究開(kāi)發(fā)項目以及不同研發(fā)項目共用的資產(chǎn),核查折舊或攤銷(xiāo)的分配方法是否合理,且前后各日期是否保持一致,分配的金額是否正確。
四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用重點(diǎn)核查
1.“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的歸集范圍是否準確;
2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方法是否正確,且前后各期是否保持—致,攤銷(xiāo)的金額是否正確;
3.是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的情形。
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