在對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的審計中，企業(yè)除了遵循審計準則及高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)項審計指引和稅務(wù)審計相關(guān)規定外，尤其還需要關(guān)注研發(fā)費用歸集范圍的檢查要點(diǎn)，智多星在下方梳理了相關(guān)內容，供大家參考。

1.判定歸集的研發(fā)人員人工費用是否準確。通過(guò)企業(yè)申報的研究開(kāi)發(fā)人員名單,判斷其是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規定的“科技人員”,在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì )保險費來(lái)鑒別；對于企業(yè)兼職或臨時(shí)聘用人員,應通過(guò)企業(yè)的考勤記錄,確認其是否累計在企業(yè)工作183天以上；

2.核對工資、獎金發(fā)放記錄,以及管理層相關(guān)決議及支付記錄,核查人員人工中歸集的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出的歸集金額與相關(guān)資料是否相符；

3.是否存在將非研發(fā)人員工資薪金列入研究開(kāi)發(fā)費用的情況；

4.涉及人員人工費用分攤,核查其分配方法是否合理，金額是否正確。

二、直接投入費用重點(diǎn)核查

1.“直接投入”的歸集范圍是否準確，是否將研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入；

2.歸集的金額與項目預算是否相符，差距過(guò)大的，應說(shuō)明原因；

3.歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等是否相符；

4.對以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；

5.是否存在將達到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)確認標準的支出費用化計入直接投入的情形；

6.涉及直接投入各費用分攤金額，核查其分配方法是否合理,金額是否正確。

三、折舊費用與長(cháng)期待攤費用重點(diǎn)核查

1.對列入歸集范圍的儀器和設備或研究開(kāi)發(fā)項目在用建筑物，是否屬于為執行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購置或使用計提的折舊攤銷(xiāo)；

2.對于研究開(kāi)發(fā)項目和非研究開(kāi)發(fā)項目以及不同研發(fā)項目共用的資產(chǎn)，核查折舊或攤銷(xiāo)的分配方法是否合理，且前后各日期是否保持一致，分配的金額是否正確。

四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用重點(diǎn)核查

1.“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”的歸集范圍是否準確；

2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方法是否正確，且前后各期是否保持—致,攤銷(xiāo)的金額是否正確；

3.是否存在列入與研究開(kāi)發(fā)項目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的情形。

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