滿(mǎn)足相應條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可以享受相關(guān)規定的增值稅政策。那么為了讓大家更加了解軟件產(chǎn)品即征即退，智多星將相關(guān)案例整理如下，供企業(yè)參考：

A公司銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，增值稅一般納稅人，符合財稅〔2011〕100號文規定條件，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；2020年11月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元（不含稅），銷(xiāo)售其他貨物取得銷(xiāo)售額100萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%。

取得符合抵扣規定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份，金額230萬(wàn)元，稅額29.9萬(wàn)元，其中專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品進(jìn)項稅額為13.9萬(wàn)，其余16萬(wàn)元為無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額。上述進(jìn)項稅額當月已經(jīng)全部勾選抵扣。

問(wèn)：

根據業(yè)務(wù)描述計算A企業(yè)即征即退應退稅額。

答：

本案例中存在無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額，按照文件規定，增值稅一般納稅人對于無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額，應按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進(jìn)項稅額，這里，A公司按照銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進(jìn)項稅額。

軟件產(chǎn)品應分攤的進(jìn)項稅額：16×300/（300+100）=12萬(wàn)；

軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額： 12+13.9=25.9萬(wàn)；

即征即退項目應退增值稅：300×13%-25.9-300*3%=39-25.9-9=4.1萬(wàn)。

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