根據《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)〔2020〕8號)有關(guān)要求,為促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,現就有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題公告如下:

一、國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于28納米(含),且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,*一年至*十年免征企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于65納米(含),且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,*一年至*五年免征企業(yè)所得稅,*六年至*十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于130納米(含),且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目,*一年至*二年免征企業(yè)所得稅,*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的,優(yōu)惠期自項目取得*一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算,集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。

國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。

二、國家鼓勵的線(xiàn)寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予向以后年度結轉,總結轉年限*長(cháng)不得超過(guò)10年。

三、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,*一年至*二年免征企業(yè)所得稅,*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件,由工業(yè)和信息化部會(huì )同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。

四、國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,*一年至*五年免征企業(yè)所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。

五、符合原有政策條件且在2019年(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止,如也符合本公告*一條至*四條規定,可按本公告規定享受相關(guān)優(yōu)惠,其中定期減免稅優(yōu)惠,可按本公告規定計算優(yōu)惠期,并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件,2019年(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目,2020年(含)起不再執行原有政策。

六、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照本公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的,由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中,已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的,可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

七、本公告規定的優(yōu)惠,采取清單進(jìn)行管理的,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進(jìn)行管理的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號*十條的規定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。

八、集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規定享受優(yōu)惠的,稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號*十條的規定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。

九、本公告所稱(chēng)原有政策,包括:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)、《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)、《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕49號)、《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕27號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年*68號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年*29號)。

十、本公告自2020年1月1日起執行。財稅〔2012〕27號*二條中“經(jīng)認定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的規定和*四條“國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè),如當年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”同時(shí)停止執行。

財政部

國家稅務(wù)總局

國家發(fā)展改革委

工業(yè)和信息化部

2020年12月11日

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