誤區一：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。

正解：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）*五條*1項規定，本通知適用于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

因此，無(wú)論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè)，只要實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，符合財稅〔2015〕119號對研究開(kāi)發(fā)費稅前扣除的其他限定性規定，就可以享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。
誤區二：小微企業(yè)不可同時(shí)享受研究開(kāi)發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策。
    正解：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）文件規定，本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開(kāi)發(fā)費用的居民企業(yè)。另《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）*二條規定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受。

因此，《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受，即使企業(yè)已享受了小型微利企業(yè)減半征納應納稅所得并按20%稅率征收或減半征收的優(yōu)惠政策，也可以享受研究開(kāi)發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

同理高新技術(shù)企業(yè)也可以同時(shí)享受15%企業(yè)所得稅稅率和與研發(fā)費用加計扣除兩種優(yōu)惠政策。
誤區三：虧損企業(yè)不可以享受研究開(kāi)發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策。

正解：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕98號）*八條規定，關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費的加計扣除形成的虧損處理。企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限*長(cháng)不得超過(guò)5年。

因此，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。
誤區四：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)但未形成成果，研發(fā)費用不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。

正解：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），本通知所稱(chēng)研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。

因此企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)不管是否形成研究成果，研發(fā)費用均可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區五：研發(fā)人員中的殘疾人員工資費用不能同時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除150%扣除和殘疾人員實(shí)際支付工資的100%加計扣除。

正解：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）*一條*1項，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。研發(fā)費用的具體范圍包括：1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

同時(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕70號）*一條中明確指出，企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在按照支付給殘疾職工工資據實(shí)扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
另《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）*二條規定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受。

由此可以得出，研發(fā)人員中的殘疾人員工資費用也可以同時(shí)享受研發(fā)費用150%加計扣除和殘疾人員支付工資據實(shí)扣除的基礎上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除。
誤區六：企業(yè)購置的用于研發(fā)的樣品不能作為研究開(kāi)發(fā)費用享受加計扣除。

正解：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）*一條允許加計扣除的研發(fā)費用，2.直接投入費用。（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

所以企業(yè)購置的用于研發(fā)的樣品可以作為研究開(kāi)發(fā)費用享受加計扣除。
誤區七：企業(yè)享受加速折舊政策不能同時(shí)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

正解：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年*64號）規定，企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計算應納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進(jìn)行加速折舊。同時(shí)，該文件規定，企業(yè)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備已享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費加計扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì )計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。

所以，企業(yè)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備，在享受加速折舊稅收優(yōu)惠后，還可以享受加計扣除優(yōu)惠。
誤區八：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除在企業(yè)所得稅預繳時(shí)就可以享受。

正解：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（2015年*76號），附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）。*14項：開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除在匯繳時(shí)享受。

所以研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除在企業(yè)所得稅預繳時(shí)不得享受。
誤區九：委托外單位開(kāi)發(fā)的研發(fā)費用全部都可以在企業(yè)所得稅前加計扣除。

正解：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）*二條特別事項的處理，1.企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

所以，對于企業(yè)委托外部進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，財稅〔2015〕119號公告對此作了嚴格規定，對于國內的委托開(kāi)發(fā)，只允許稅前加計扣除80%；對于境外的委托開(kāi)發(fā)，不允許稅前加計扣除。
誤區十：企業(yè)單獨自行研究開(kāi)發(fā)費用才能加計扣除，與其他單位共同合作開(kāi)發(fā)的項目不能享受加計扣除。

正解：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）*二條特別事項的處理，2.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

所以企業(yè)和其他單位共同合作開(kāi)發(fā)的項目也可以按照自身實(shí)際承擔的研發(fā)費用加計扣除。
誤區十一：企業(yè)的創(chuàng )意設計活動(dòng)不允許稅前加計扣除。

正解：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）*二條特別事項的處理，4.企業(yè)為獲得創(chuàng )新性、創(chuàng )意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng )意設計活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規定進(jìn)行稅前加計扣除。創(chuàng )意設計活動(dòng)，指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數字動(dòng)漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（**建筑評價(jià)標準為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

因此，財稅〔2015〕119號公告進(jìn)一步明確了創(chuàng )意設計活動(dòng)可以稅前加計扣除。
誤區十二：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行的不同研發(fā)項目可以匯總核算。

正解：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：三、會(huì )計核算與管理。1.企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理；同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。

所以企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，可申請加計扣除的研發(fā)費用應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
誤區十三：企業(yè)仍然需要對研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)行專(zhuān)賬管理。

正解：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）三、會(huì )計核算與管理。1.企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理；同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。同時(shí)根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年*97號文件*五條，核算要求。企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理。研發(fā)項目立項時(shí)應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存備查；年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會(huì )計報告》的同時(shí)隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見(jiàn)附件）編制。

由此可以看出，這次政策調整，只是要求企業(yè)在現有會(huì )計科目基礎上，按照研發(fā)支出科目設置輔助賬和在年末填制匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表。輔助賬比專(zhuān)賬簡(jiǎn)化的多，企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)便，降低加計扣除計算難度，減輕申報納稅工作難度。
誤區十四：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除時(shí)必須在年度申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供全部有效證明，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議時(shí)，由企業(yè)提供科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)。

正解：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）五、管理事項及征管要求。3.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，科技部門(mén)應及時(shí)回復意見(jiàn)。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

也就是說(shuō)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，企業(yè)無(wú)需舉證，由稅務(wù)部門(mén)直接跟科技部門(mén)協(xié)商。
誤區十五：企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳后不得享受研發(fā)費用稅前加計扣除。

正解：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）*五條，管理事項及征管要求。4.企業(yè)符合本通知規定的研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限*長(cháng)為3年。

由此可見(jiàn)符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項稅收優(yōu)惠的，可在匯算清繳期后三年內追溯享受并履行備案手續。
誤區十六：企業(yè)申請研究開(kāi)發(fā)費加計扣除時(shí)，需要向主管稅務(wù)機關(guān)報送很多材料。

正解：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年*97號文件*六條，申報及備案管理。

（一） 企業(yè)年度納稅申報時(shí)，根據研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見(jiàn)附件），在年度納稅申報時(shí)隨申報表一并報送。

（二） 研發(fā)費用加計扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存備查資料”按照本公告規定執行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）的規定執行。

（三） 企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時(shí)，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存備查：
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和企業(yè)有權部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)的費用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應作為資料留存備查;
8.省稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料。