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蘇州企業(yè)認定高新技術(shù)企業(yè)之加計扣除明確其他政策口徑（一）-項目不轉包「智為銘略」
高新技術(shù)企業(yè)想要申報研發(fā)費用加計扣除政策需要滿(mǎn)足相關(guān)政策要求，滿(mǎn)足相應的口徑。今天智為銘略小編繼續為大家分享其他政策口徑內容如下，供蘇州相關(guān)企業(yè)參考：
1.明確取得的政府補助后計算加計扣除金額的口徑。近期，財政部修訂了《企業(yè)會(huì )計準則*16號——政府補助》。與原準則相比，修訂后的準則在總額法的基礎上，新增了凈額法，將政府補助作為相關(guān)成本費用扣減。按照企業(yè)所得稅法的規定，企業(yè)取得的政府補助應確認為收入，計入收入總額。凈額法產(chǎn)生了稅會(huì )差異。企業(yè)在稅收上將政府補助確認為應稅收入，同時(shí)增加研發(fā)費用，加計扣除應以稅前扣除的研發(fā)費用為基數。但企業(yè)未進(jìn)行相應調整的，稅前扣除的研發(fā)費用與會(huì )計的扣除金額相同，應以會(huì )計上沖減后的余額計算加計扣除金額。比如，某企業(yè)當年發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，取得政府補助50萬(wàn)元，當年會(huì )計上的研發(fā)費用為150萬(wàn)元，未進(jìn)行相應的納稅調整，則稅前加計扣除金額為150×50%=75萬(wàn)元。
2.明確下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發(fā)費用的時(shí)點(diǎn)。97號公告明確了特殊收入沖減的條款，但未明確在確認特殊收入與研發(fā)費用發(fā)生可能不在同一年度的處理問(wèn)題。本著(zhù)簡(jiǎn)便、易操作的原則，公告明確在確認收入當年沖減，便于納稅人準確執行政策。
3.明確研發(fā)費用資本化的時(shí)點(diǎn)。稅收上對研發(fā)費用資本化的時(shí)點(diǎn)沒(méi)有明確規定，因此，公告明確企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì )計處理保持一致。
4.明確失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策。出于以下兩點(diǎn)考慮，公告明確失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策：一是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險和不可預測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵，并非單純強調結果；二是失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無(wú)價(jià)值的，在一般情況下的“失敗”是指沒(méi)有取得預期的結果，但可以積累經(jīng)驗，取得其他有價(jià)值的成果。
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