蘇州企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)首先要對企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行嚴格的梳理。其中合理歸集企業(yè)的研發(fā)費用更是財務(wù)部門(mén)工作的重中之重。智為銘略小編教蘇州企業(yè)如何正確歸集研發(fā)費用細化人員人工費用口徑：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*34號）將勞務(wù)派遣分為兩種形式，并分別適用不同的稅前扣除規定：

1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用作為勞務(wù)費支出在稅前扣除。

2、直接支付給員工個(gè)人的費用作為工資薪金和職工福利費支出在稅前扣除。

在97號公告規定的框架下，直接支付給員工個(gè)人的工資薪金屬于人員人工費用范圍，可以加計扣除。而直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，各地理解和執行不一。考慮到直接支付給員工個(gè)人和支付給勞務(wù)派遣公司，僅是支付方式不同，并未改變企業(yè)勞務(wù)派遣用工的實(shí)質(zhì)，為體現稅收公平，公告明確外聘研發(fā)人員包括與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的形式，將按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司，且由勞務(wù)派遣公司實(shí)際支付給研發(fā)人員的工資薪金等，納入加計扣除范圍。

二、明確對研發(fā)人員的股權激勵支出可以加計扣除

由于股權激勵支付方式的特殊性，對其能否作為加計扣除的基數一直有不同理解。智為銘略小編給蘇州企業(yè)進(jìn)行解答：鑒于《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年*18號）已明確符合條件的股權激勵支出可以作為工資薪金在稅前扣除，為調動(dòng)和激發(fā)研發(fā)人員的積*性，公告明確工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出，即符合條件的對研發(fā)人員股權激勵支出屬于可加計扣除范圍。但需要蘇州企業(yè)需要注意享受加計扣除的股權激勵支出需要符合國家稅務(wù)總局公告2012年*18號規定的條件。

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