目前蘇州企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，然而蘇州企業(yè)成功申報高新技術(shù)企業(yè)后可以享受15%的優(yōu)惠稅率。這10個(gè)點(diǎn)的稅率優(yōu)惠，促使每年都有大量的企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)。這些成功申報高企的企業(yè)中有些企業(yè)同時(shí)對外長(cháng)期股權投資。而當今社會(huì )經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)重組，股權置換，股權轉讓已然成為一種常態(tài)。因此高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行股權變更前一定要考慮該行為對企業(yè)所享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠可能產(chǎn)生的影響，具體會(huì )對企業(yè)產(chǎn)生什么影響呢？智為銘略小編通過(guò)下面的例子，給蘇州企業(yè)講述規劃好企業(yè)財務(wù)問(wèn)題的重要性： 

A：同期總收入=45000+50+800+10000=55850（萬(wàn)元）

B：同期總收入=45000+50+800+30000=75850（萬(wàn)元）

方法A的計算：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占同期總收入比例=40000/55850=71.62%。

方法B的計算：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占同期總收入比例=40000/75850=52.74%。

顯然，上述兩種計算結果相差甚遠，方法A計算的占比71.62%大于60%，符合高新技術(shù)企業(yè)對于高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比要求，方法B計算的占比52.74%低于60%，不符合高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比要求，也就無(wú)法達到高新認定條件，將會(huì )直接影響高新技術(shù)企業(yè)認定。

為什么會(huì )存在上述兩種不同結果？

智為銘略小編告訴你，這其中主要是對“同期總收入”概念理解存在偏差。

成功申報高企的企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這里所說(shuō)的同期總收入，根據國科發(fā)火〔2016〕195號《2016高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中*三章節認定條件的*四條中提到，總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱(chēng)《實(shí)施條例》）的規定計算。

《企業(yè)所得稅法》*六條，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：（三）轉讓財產(chǎn)收入。上述所列收入體現在會(huì )計報表中通常是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入，投資收益，財務(wù)費用。

根據《實(shí)施條例》*十六條企業(yè)所得稅法*六條*（三）項所稱(chēng)轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。居民企業(yè)處置股權根據文件規定屬于轉讓財產(chǎn)收入。相應會(huì )計處理*終在會(huì )計報表中體現在投資收益項目下，即出售所得價(jià)款與處置股權賬面價(jià)值之間的差額。這也正是高新技術(shù)企業(yè)在計算同期總收入的一個(gè)誤區。誤認為在算同期總收入時(shí)是利潤表中投資收益金額。但是，文件明確規定是處置股權取得的收入，而不是凈收益。

顯然，方法B的計算是符合文件規定的，但是計算出來(lái)的結果，會(huì )導致T公司不符合《認定辦法》文件中高新技術(shù)企業(yè)認定條件。根據國家稅務(wù)總局公告2017年*24號《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》的*二條：對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)如在日常管理過(guò)程中發(fā)現其在高新技術(shù)企業(yè)認定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期不符合《認定辦法》*十一條規定的認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其證書(shū)有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

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