高新技術(shù)企業(yè)申報中的研發(fā)費用考核影響著(zhù)企業(yè)財務(wù)數據，能直接凸顯企業(yè)真正的研發(fā)能力，有部分企業(yè)在實(shí)際歸集核算研發(fā)費用時(shí)不知道該怎么著(zhù)手核算。智為銘略小編就該問(wèn)題從以下幾個(gè)方面講解研發(fā)費用核算應對措施，供預申報2020年高新技術(shù)企業(yè)的吳中區企業(yè)作參考：

企業(yè)申報君可以通過(guò)核查應付工資/管理費用明細賬，全年個(gè)人所得稅申報表和相關(guān)人員的勞動(dòng)合同和社會(huì )保險等相關(guān)資料，結合研究開(kāi)發(fā)部門(mén)人員名單來(lái)確定研發(fā)人員的工資是否真實(shí)、準確。

智為銘略溫馨提示：

1、受雇的研發(fā)人員實(shí)際工作時(shí)間需累計到183天以上并需取得相關(guān)有效證據；

2、如果研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上實(shí)際研發(fā)項目，應按統計的工作量進(jìn)行分攤。如果申報企業(yè)采用其他方法進(jìn)行分攤，要注意檢查其分攤的合理性。

二、研發(fā)費用直接投入核算

關(guān)于研發(fā)費用的直接投入核算企業(yè)可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行著(zhù)手準備：

1、判斷總量領(lǐng)用的合理性；

2、保證開(kāi)發(fā)材料領(lǐng)用的月均合理波動(dòng)情況；

3、確保領(lǐng)用材料與研究開(kāi)發(fā)項目間的相關(guān)性，必要時(shí)可以通過(guò)外部專(zhuān)家進(jìn)行相關(guān)協(xié)調工作。

4、盤(pán)點(diǎn)研究開(kāi)發(fā)材料所形成的實(shí)物成果，綜合判斷殘次品銷(xiāo)售情況。

三、固定資產(chǎn)折舊與長(cháng)期待攤費用

企業(yè)要重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)明細賬、長(cháng)期待攤費用明細賬；檢查申報企業(yè)年度新增固定資產(chǎn)及長(cháng)期待攤費用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購單、入庫單、驗收單；實(shí)地查看該部分設備，核對資產(chǎn)用途（檢查使用說(shuō)明書(shū)等），是否用于研究開(kāi)發(fā)項目。同時(shí)結合固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，核對與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)相關(guān)的固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符；檢查購入時(shí)已計入研究開(kāi)發(fā)費用的固定資產(chǎn)，是否單獨管理或者存在重復計提折舊的情況。

智為銘略溫馨提示：

1、企業(yè)在復核各項折舊、攤銷(xiāo)的準確性及相關(guān)性時(shí)要注意前后各期折舊政策及方法的一致性；

2、屬于多個(gè)項目使用的固定資產(chǎn)折舊與長(cháng)期待攤費用時(shí)，要保證分攤方法合理，分攤的金額正確。

四、設計費用

對于“設計費用”這一塊。企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注管理費用明細賬里的研究開(kāi)發(fā)費用明細科目，檢查設計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據，確認設計費用發(fā)生的合理性、真實(shí)性及準確性。

智為銘略溫馨提示：

1、企業(yè)應重點(diǎn)檢查外包設計費的合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票等。分析合同、協(xié)議的實(shí)質(zhì)性?xún)热荩袛嗍欠駥儆谛庐a(chǎn)品、新工藝的開(kāi)發(fā)進(jìn)行的技術(shù)規范和操作方面的設計而發(fā)生的費用；若合同或協(xié)議實(shí)質(zhì)表明，外包內容系委托外部開(kāi)發(fā)機構進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則應歸屬于委托外部研究費用，應要求被審計單位按照實(shí)際情況進(jìn)行調整和列報。

2、注冊會(huì )計師需走訪(fǎng)被審計單位的設計和研發(fā)部門(mén)，或向外包單位進(jìn)行函證確認，以正確區分外包設計費和外包研究開(kāi)發(fā)費。

五、裝備調試費

裝備調試費，主要包括工裝準備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用。企業(yè)需要檢查相關(guān)費用的核準、支付是否符合內部管理辦法的規定，是否與原始憑證相符等等。

六、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)要先確定相關(guān)費用是否是因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要而購入的專(zhuān)利/非專(zhuān)利發(fā)明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷(xiāo)。然后檢查企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)初始購置時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等是否正確；檢查攤銷(xiāo)政策并計算檢查攤銷(xiāo)的金額是否正確。同時(shí)企業(yè)還需檢查是否列入與研究開(kāi)發(fā)項目無(wú)關(guān)的其他無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的情形；若存在該情形，需檢查分攤方法是否合理、前后各期是否保持一致，并計算檢查分攤的金額是否正確。

七、委外研發(fā)費用

企業(yè)要重點(diǎn)檢查管理費用明細賬與委托外部研究開(kāi)發(fā)費用相關(guān)的明細賬。可以通過(guò)研究開(kāi)發(fā)項目工作內容、協(xié)議條款、協(xié)議金額等向受托方進(jìn)行函證等來(lái)確認委外研發(fā)費用的合同或協(xié)議、發(fā)票、付款憑證的真實(shí)性以及金額的準確性。同時(shí)還需要如果為關(guān)聯(lián)交易，產(chǎn)生的金額應按照獨立交易原則進(jìn)行確定。復算的用來(lái)檢查委外研發(fā)費用應按照委外研發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

八、復算研發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例

企業(yè)可以通過(guò)獲取具有高新技術(shù)企業(yè)認定資質(zhì)的會(huì )計師事務(wù)所審計的近三個(gè)會(huì )計年度的審計報告和財務(wù)報表復算加計近三個(gè)會(huì )計年度的銷(xiāo)售收入總額，核對研發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例與申報企業(yè)計算的結果是否一致；復算在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例與申報企業(yè)計算的結果核對是否一致。

智為銘略核心產(chǎn)品與服務(wù)：軟件著(zhù)作權登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專(zhuān)項資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識產(chǎn)權貫標、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術(shù)企業(yè)認定等。
 

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