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蘇州一些企業(yè)為什么不愿享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
依照《企業(yè)所得稅法》的規定,高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,與25%法定稅率相比,稅率差為10個(gè)百分點(diǎn),優(yōu)惠幅度相當之大。但是,經(jīng)智為銘略業(yè)務(wù)部反映,發(fā)現蘇州有不少企業(yè)主動(dòng)放棄了高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。蘇州一些企業(yè)為什么不愿享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢,針對這一現象智為銘略小編做了以下分析:
一、企業(yè)放棄“高新技術(shù)企業(yè)”優(yōu)惠的主要原因
1、企業(yè)擔心被稅務(wù)機關(guān)后續抽查。出于對稅收優(yōu)惠后續監管的需要,有些地方的稅務(wù)機關(guān)會(huì )在加強服務(wù)的同時(shí)加大對高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的涉稅風(fēng)險監控,防范企業(yè)弄虛作假,違規享受稅收優(yōu)惠。因此,高新技術(shù)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)抽查的概率往往比一般企業(yè)要大得多,確實(shí)有部分已認定的高新技術(shù)企業(yè),因為數據不實(shí)等多種原因被取消優(yōu)惠或取消資格,以及受到其他相應處理。
2、適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠更劃算。例如:某高新技術(shù)企業(yè)C公司2017年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為50萬(wàn)元,該企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件。如果C公司選擇適用高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率,應納企業(yè)所得稅7.5萬(wàn)元(50×15%),但若其選擇適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,則應納企業(yè)所得稅5萬(wàn)元(50×20%×50%)。很顯然,C公司選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠應繳納的企業(yè)所得稅更少。特別是《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元,小型微利企業(yè)的范圍更廣了,對于年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的高新技術(shù)企業(yè),只要同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的,從經(jīng)濟利益*大化的角度考慮,往往都會(huì )選擇適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠,而不選擇高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。
3、高新技術(shù)企業(yè)認定程序復雜。依據《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)的規定,企業(yè)認定高新技術(shù)企業(yè)需要經(jīng)過(guò)自我評價(jià)、注冊登記、提交材料、專(zhuān)家評審、認定報備、公示公告等一系列復雜程序。尤其是提交材料環(huán)節,企業(yè)需要知識產(chǎn)權和科研成果相關(guān)材料、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標的具體說(shuō)明、企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料、中介機構出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度研究開(kāi)發(fā)費用、近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專(zhuān)項審計或鑒證報告、中介機構鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的財務(wù)會(huì )計報告等若干資料,企業(yè)需要花費大量的人力和財力來(lái)準備相關(guān)資料,整個(gè)申報過(guò)程讓不少企業(yè)經(jīng)辦人員感到疲憊不堪。
二、如何解釋這種現象
首先,稅收優(yōu)惠的適用要尊重企業(yè)自身的選擇。有些地方政府將享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠作為考核指標,出發(fā)點(diǎn)是好的,但應當充分尊重企業(yè)自身的選擇。有些企業(yè)主動(dòng)放棄享受優(yōu)惠,或許是為了享受更大的優(yōu)惠,對此,我們不能一味的要求企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠,而應當了解企業(yè)放棄享受的原因,積*采取納稅宣傳輔導等多種措施,引導企業(yè)*大化地享受稅收優(yōu)惠。
其次,應進(jìn)一步完善高新技術(shù)企業(yè)認定工作。一是廣泛開(kāi)展宣傳工作。地方政府要采取多種形式廣泛開(kāi)展高新技術(shù)企業(yè)政策宣傳,鼓勵更多符合條件的企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)資格認定。二是對企業(yè)申報認定進(jìn)行全過(guò)程跟蹤服務(wù)。各職能部門(mén)各司其職,做好認定各環(huán)節的指導工作,為企業(yè)提供**、便捷的通道,減輕企業(yè)的人力負擔。三是給予企業(yè)一定的資金補貼。針對企業(yè)承擔的多個(gè)審計、鑒證費用,給予適當的財政補貼,減輕企業(yè)認定過(guò)程中的財力負擔。四是找到更規范更專(zhuān)業(yè)的中介服務(wù)機構。企業(yè)在認定申報過(guò)程中,大量的工作需要專(zhuān)業(yè)的中介服務(wù)機構參與,能夠協(xié)助企業(yè)系統規范的做準備工作。
*后,將對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的后續監管融入納稅服務(wù)之中。稅務(wù)機關(guān)可將更多的監管融入服務(wù)之中,減輕企業(yè)對被督查監管的顧慮和抵觸;通過(guò)優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù),化解納稅人的涉稅風(fēng)險,引導企業(yè)提高納稅遵從度,杜絕虛報數據等稅收違法行為,減輕對被抽查的擔憂(yōu)。
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