上周上海、北京等地2018年高新技術(shù)企業(yè)認定名單已經(jīng)全部公示，蘇州等地區也陸續公示，針對出現的一些問(wèn)題，智為銘略小編做了應對現場(chǎng)檢查工作的攻略。如哪些指標是檢查組重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題？對于已經(jīng)是高新技術(shù)企業(yè)的公司，后續享受高新優(yōu)惠，要注意哪些問(wèn)題呢？

一、認定前“現場(chǎng)檢查”要點(diǎn)

從目前獲得信息看，絕大部分在現場(chǎng)就被否的以及模棱兩可，問(wèn)題集中爆發(fā)點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：

1、如何證明收入是高新收入。按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火【2016】195號）的規定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍。

實(shí)務(wù)中，如果企業(yè)賣(mài)的是產(chǎn)品，且產(chǎn)品是委托他人加工，但企業(yè)又是以購買(mǎi)的形式從受托方取得，而后再加價(jià)銷(xiāo)售。這種模式很容易被認定為“商貿行為”，無(wú)法證明所銷(xiāo)售的產(chǎn)品為“自產(chǎn)產(chǎn)品”。

如果企業(yè)提供的是服務(wù)，則會(huì )要求說(shuō)明服務(wù)的核心技術(shù)是什么，核心技術(shù)是否在《技術(shù)領(lǐng)域》內。如果企業(yè)是在現有成熟技術(shù)的基礎上，額外附加個(gè)人創(chuàng )意為客戶(hù)提供服務(wù)，就很難提供屬于自己且又符合《技術(shù)領(lǐng)域》內的核心技術(shù)。

2、如何證明高新收入和知識產(chǎn)權的關(guān)系。按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工辦法》（國科發(fā)火【2016】32號）的規定，企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權。

對于企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）形成的收入，需要企業(yè)描述取得的知識產(chǎn)權和產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)系。如果知識產(chǎn)權是軟件著(zhù)作權，還可能會(huì )要求企業(yè)提供軟件運行的截圖。

3、如何證明發(fā)生的研發(fā)費用。盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機構出具的研發(fā)費用專(zhuān)項審計報告，但在現場(chǎng)檢查時(shí)，也會(huì )看企業(yè)的研發(fā)費用明細賬。如果企業(yè)在會(huì )計科目中根本沒(méi)有設置“研發(fā)支出”、“管理費用——研發(fā)費用”等科目，就無(wú)法證明報送的研發(fā)費用真的就是研發(fā)費用。研發(fā)費用不達標，申請高新必然會(huì )被否決。

二、認定后“稅務(wù)稽查”要點(diǎn)

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年*24號）的要求，企業(yè)取得高新資質(zhì)后，在資質(zhì)有效期內，如果想享受15%的優(yōu)惠稅率，每年必須滿(mǎn)足規定的條件，這些條件也正是稅務(wù)日常稽查所關(guān)注的要點(diǎn)。

1、高新收入。政策要求，企業(yè)在享受優(yōu)惠年度，需提供主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定范圍的說(shuō)明，當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占收入總額的比例不得低于60%。高新收入的界定參見(jiàn)上面分析。

2、年度職工和科技人員情況。政策要求，享受優(yōu)惠當年科技人員占職工總數不得低于10%。而且科技人員當年在企業(yè)工作時(shí)間須在183天以上。

3、研發(fā)費用。政策要求，享受優(yōu)惠當年和前兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入比例需達到規定的比例要求，且還需提供研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬。

4、留存備查資料。指標符合要求，也并不意味著(zhù)企業(yè)就一定可以“高枕無(wú)憂(yōu)”地享受優(yōu)惠。按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年*23號）的規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存備查資料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存備查資料，或者提供的留存備查資料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項規定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規定處理。

三、總結

“該來(lái)的遲早都會(huì )來(lái)的”，這是亙古不變的道理。“輕輕松松”成為高新技術(shù)企業(yè)，“無(wú)憂(yōu)無(wú)慮”享受高新優(yōu)惠的日子一去不復返了。

沒(méi)有成為高新的，如果自身條件不滿(mǎn)足，也不必抱著(zhù)僥幸心理，找中介幫忙去“賭”；已經(jīng)成為高新的，如果當年條件不滿(mǎn)足，也盡量不要冒險享受優(yōu)惠。 

核心產(chǎn)品與服務(wù)：軟件著(zhù)作權登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專(zhuān)項資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識產(chǎn)權貫標、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術(shù)企業(yè)認定等。