蘇州企業(yè)軟件企業(yè)認定成功后，可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。在享受優(yōu)惠時(shí)，企業(yè)反映了一些問(wèn)題，企業(yè)稅收有哪些新政策？蘇州軟件企業(yè)退稅有哪些條件？自主研發(fā)高科技軟件可以享受哪些所得稅優(yōu)惠？軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品該如何區分和界定呢等。智為項目經(jīng)理就這些問(wèn)題，給予了以下解答。

一、企業(yè)是一家做軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售，在軟件和信息服務(wù)業(yè)中，國稅局只批準可開(kāi)17%的硬件增值稅專(zhuān)用發(fā)票和6%的軟件服務(wù)費，現在拿到了軟件專(zhuān)利資質(zhì)，并銷(xiāo)售了產(chǎn)品給客戶(hù)，現客戶(hù)要求我公司要開(kāi)17%的軟件專(zhuān)用發(fā)票，可以嗎？

可以開(kāi)具專(zhuān)票。增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

二、軟件企業(yè)退稅有什么條件嗎？

軟件企業(yè)退稅的前提條件是：

1、退稅企業(yè)必須是增值稅一般納稅人，小規模納稅人不得享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

2、軟件產(chǎn)品必須是企業(yè)自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的，外購軟件(視同硬件)不得享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

3、取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料。

4、自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品必須取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》。

三、如企業(yè)屬于自主研發(fā)的這種高科技軟件，是不是應該算成高新技術(shù)享受所得稅優(yōu)惠呢？

認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開(kāi)始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”及其復印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預繳申報或享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。

四、軟件產(chǎn)品和嵌入式軟件產(chǎn)品該如何區分和界定呢？

軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數據。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷(xiāo)售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

如果這兩種稅收優(yōu)惠都可以享受，企業(yè)的負擔會(huì )減輕不少。但是需要注意：未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及有關(guān)規定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

五、除了銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品，在交付使用時(shí)還會(huì )一并收取安裝費、培訓費，后期還會(huì )有維護費，這些是否要交增值稅呢？

納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。

六、在享受即征即退的時(shí)候，企業(yè)應該如何進(jìn)行核算呢？

必須分開(kāi)核算。軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額：原則上應按照從合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具、賬務(wù)處理到申報納稅“四分開(kāi)”原則進(jìn)行核算。對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用有關(guān)規定按照組成計稅價(jià)格計算確定計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受有關(guān)規定的增值稅政策。

七、銷(xiāo)售額該如何確定？

軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的確定要從兩個(gè)方面來(lái)考慮：

1、對于軟件產(chǎn)品，按照從合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具、賬務(wù)處理到申報納稅“四分開(kāi)”原則，分別核算軟、硬件銷(xiāo)售額，即在訂立合同時(shí)應注明軟件產(chǎn)品的名稱(chēng)、內容、價(jià)格，實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)在發(fā)票上分別開(kāi)具軟、硬件銷(xiāo)售金額，賬務(wù)上按產(chǎn)品類(lèi)別分開(kāi)核算，在納稅申報時(shí)，軟件作為即征即退貨物在增值稅納稅申報表上的“即征即退貨物”欄目單獨反映，單獨申報納稅，則根據發(fā)票上所列軟件銷(xiāo)售金額，確定為軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額。

2、當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的計算

當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額合計－當期計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額

計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額按照下列順序確定：

①按納稅人*近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定；

②按其他納稅人*近同期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價(jià)格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價(jià)格=計算機硬件、機器設備成本x( 1 +10% )。

八、公司在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)還銷(xiāo)售其他貨物，對于那些無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額，該如何進(jìn)行分攤呢？

納稅人在銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物或者應稅勞務(wù)的，對于無(wú)法劃分的進(jìn)項稅額，應按照實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進(jìn)項稅額。

計算公式：

如按銷(xiāo)售收入比例分攤，軟件產(chǎn)品應分攤的共同耗用部分的進(jìn)項稅額=當期無(wú)法準確核算的共同耗用部分的進(jìn)項稅額x當期軟件產(chǎn)品應稅綃售額÷當期全部應稅銷(xiāo)售額

對專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進(jìn)項稅額，不得進(jìn)行分攤。專(zhuān)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫(xiě)打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內不得變更。

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核心產(chǎn)品與服務(wù)：軟件著(zhù)作權登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專(zhuān)項資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識產(chǎn)權貫標、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術(shù)企業(yè)認定等。