近年來(lái)，我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起，已成為國民經(jīng)濟中增長(cháng)*快、帶動(dòng)作用*大的產(chǎn)業(yè)，在依靠外部環(huán)境改善和國家政策支持謀求發(fā)展的同時(shí)，蘇州高新技術(shù)企業(yè)如何利用各項稅收優(yōu)惠政策，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負，實(shí)現企業(yè)價(jià)值*大化，是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問(wèn)題。

一、做好前期規劃

這是作為每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點(diǎn)，更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

1、確定有利的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域

我國高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多，有電子產(chǎn)業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路等等，不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求***認真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異，進(jìn)行必要的稅收規劃。

2、辦理必要的資質(zhì)認定

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在企業(yè)資質(zhì)之上，每項政策優(yōu)惠*終能否獲得，關(guān)鍵看當地主管稅務(wù)機關(guān)的認可和審批，其直接依據就是各類(lèi)資質(zhì)證書(shū)文件。所以，企業(yè)應盡快申報自身的知識產(chǎn)權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權，取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、軟件企業(yè)證書(shū)等資質(zhì)至關(guān)重要，這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節。

3、與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通

一項稅收優(yōu)惠能否獲得，稅收籌劃能否成功，*終決定在當地稅務(wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上，這就要求企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員和管理人員時(shí)常與當地稅務(wù)部門(mén)保持良好的溝通，及時(shí)了解和掌握*新信息，適時(shí)調整納稅籌劃策略，才能保證籌劃的時(shí)效性、超前性和成功率。

二、明智選擇納稅人身份

高新技術(shù)企業(yè)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物以及提供增值稅應稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規模及會(huì )計核算健全與否，劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

首先*近新修訂的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%)，將征收率統一降低至3%。同時(shí)對小規模納稅人標準也作了調整，將工業(yè)和商業(yè)小規模納稅人應稅銷(xiāo)售額標準分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。該項規定的調整，無(wú)疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè)，尤其是初創(chuàng )期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負。

其次高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的可達60%以上，但其消耗的原材料少，因而準予抵扣的進(jìn)項稅額較少。

再次企業(yè)在暫時(shí)無(wú)法擴大經(jīng)營(yíng)規模的前提下，實(shí)現由小規模納稅人向一般納稅人的轉換，必然要增加會(huì )計成本。如增加會(huì )計賬簿，培訓或聘請高級的會(huì )計人員等。如果小規模納稅人由于稅負減輕而帶來(lái)的收益尚不足以抵減這些成本的支出，則寧可保持小規模納稅人的身份。

*后企業(yè)購入的專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，被排除在可抵扣的進(jìn)項稅額的范圍外，這無(wú)疑加重了利用先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)稅收負擔，直接影響了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

總之，高新技術(shù)企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品，這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進(jìn)項稅的成本含量很低。

所以，對于規模不大的高新技術(shù)企業(yè)，選擇為小規模納稅人較合適；對規模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人，可以通過(guò)分立的形式，盡可能降低分立后各自的銷(xiāo)售額，使其具備小規模納稅人條件而變?yōu)樾∫幠＜{稅人，從而取得節稅利益。

三、利潤*大化原則

企業(yè)所得稅法*八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

具體來(lái)講，原計稅工資標準取消，可以按實(shí)際支出列支；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件放開(kāi)，對于內資企業(yè)來(lái)說(shuō)，扣除限額得到大幅提升。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內，在不違規的前提下，采用“就高不就低”的原則，即在規定范圍內充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，盡量使扣除數額*大化，實(shí)現企業(yè)稅后利潤*大化。

例如，新《企業(yè)所得稅法》*30條規定：企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時(shí)加計扣除。未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定實(shí)行100%扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。結合過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策，特區新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”，西部地區鼓勵類(lèi)企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠，對于研發(fā)費用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優(yōu)惠。

四、用足用好優(yōu)惠政策

稅收籌劃是一項復雜的系統工程。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以將各項稅收優(yōu)惠政策及時(shí)、充分享受到位。

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規定：新設高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)營(yíng)一年以上，新設立有軟件類(lèi)經(jīng)營(yíng)項目的企業(yè)可以考慮先通過(guò)申請認定“雙軟”企業(yè)資格，獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，五年經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)后，再申請高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益；無(wú)法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過(guò)收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時(shí)期都有許多條款，如：免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，集成電路產(chǎn)品其實(shí)際稅負超過(guò)6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退政策，一般納稅人銷(xiāo)售用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可按6%的征收率計算納稅，并準許開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等等。高新技術(shù)企業(yè)要具體分析本單位的實(shí)際情況，同稅收優(yōu)惠政策的條款相對照，用足用好稅收優(yōu)惠政策。

在新《企業(yè)所得稅法》中，有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見(jiàn)。舉例如下：

（1）對于符合國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其中對于研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入總額的比例作出了規定，因而對于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對研發(fā)費用從長(cháng)計劃。

（2）創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（3）一個(gè)納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（4）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn))，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線(xiàn)法可以增加當年的費用，抵減企業(yè)應納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應做好準備，規劃好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、研發(fā)費用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點(diǎn)。

另外，高新技術(shù)企業(yè)在日常核算中也要關(guān)注細節。在財務(wù)核算上，注意稅務(wù)處理與會(huì )計處理的差異；避免將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性支出；正確區分各項費用開(kāi)支范圍，注意不要將會(huì )務(wù)費、差旅費等擠入業(yè)務(wù)招待費；在免稅和減稅期內應盡量減少折舊，在正常納稅期內應盡量增加折舊獲得資金的時(shí)間價(jià)值等等。

值得指出的是，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節約納稅，實(shí)現經(jīng)濟效益*大化，壯大企業(yè)經(jīng)濟實(shí)力，但也存在籌劃不當違法偷稅的風(fēng)險。