高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠資格有效期為三年，許多企業(yè)重視申報，忽視資格維持，從而帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。根據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》要求，“科技部、財政部、稅務(wù)總局應建立隨機抽查和重點(diǎn)檢查機制，加強對各地高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作的監督檢查。”因此，企業(yè)不僅要重視認定時(shí)資料的準備，更應當注重資格維持，為期滿(mǎn)后重新認定及后續可能面臨的檢查做好充分準備。

一、針對高企認定條件抽查

各位進(jìn)入高企行列和在高企培育梯隊的小伙伴們注意啦，別以為成功取得了高企的資格就高枕無(wú)憂(yōu)，相關(guān)部門(mén)說(shuō)不定什么時(shí)候就可能對部分地區的高企認定工作開(kāi)展檢查滴。以往有些高企松于管理，在檢查后被取消了高企資格，還得追繳所得稅減免稅款及其他已享受的政策。

1、抽查內容:自主知識產(chǎn)權

（1）具體內容

企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權

（2）備查要點(diǎn)

A.企業(yè)要提供認定申請時(shí)已經(jīng)擁有的有效知識產(chǎn)權證明，證明知識產(chǎn)權所有權屬于企業(yè)；

B.從通過(guò)受讓、受贈和并購方式獲得的知識產(chǎn)權必須與企業(yè)的主要產(chǎn)品（或高新技術(shù)產(chǎn)品）必須是有關(guān)聯(lián)的，且要提供國家知識產(chǎn)權局相關(guān)部門(mén)出具備案等證明材料；

C.清晰說(shuō)明知識產(chǎn)權所保護技術(shù)的行業(yè)先進(jìn)性進(jìn)行說(shuō)明

D.清晰說(shuō)明知識產(chǎn)權對那些產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)發(fā)揮了核心支撐作用。

2、抽查內容: 技術(shù)領(lǐng)域

（1）具體內容

產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍

（2）備查要點(diǎn)

A.企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）所采用的核心技術(shù)是對提高產(chǎn)品性能、提升產(chǎn)品質(zhì)量或提升產(chǎn)品競爭力起主要作用的技術(shù)，該核心技術(shù)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》。

B.企業(yè)應提供與申報書(shū)中高新技術(shù)產(chǎn)品表格內容相對應的的產(chǎn)品實(shí)物，提供能說(shuō)明產(chǎn)品的主要性能、關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)創(chuàng )新點(diǎn)的產(chǎn)品檢測報告、專(zhuān)家鑒定意見(jiàn)、獲獎證書(shū)等相關(guān)證明材料。

3、抽查內容:科技人員比例

(1)具體內容

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%

(2)備查要點(diǎn)

A.企業(yè)須提供申請認定時(shí)在職職工人員證明材料（如企業(yè)財務(wù)部分下發(fā)的工資證明、人事社保部門(mén)提供的社保人員證明等）；

B.科技人員名單及其從事技術(shù)活動(dòng)證明。

C.對離職的科技人員要能夠給予說(shuō)明。

4、抽查內容:研發(fā)費用比例

(1)具體內容

A.*近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

B.*近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

C.*近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%。

(2)備查要點(diǎn)

A.研發(fā)項目立項時(shí)應設置研發(fā)支出專(zhuān)賬或輔助賬，核算各研發(fā)項目的各支出明細科目費用，以此作為研發(fā)費用專(zhuān)項審計依據，以備核查；

B.明確研發(fā)費用歸集邊界，制定公用共用費用分攤依據原則，準確歸集各項目的研發(fā)費用，特別是研發(fā)人員的工資、研發(fā)儀器設備、場(chǎng)地、水電暖等共用公用費用的歸集和個(gè)項目之間做清晰準確分攤說(shuō)明；

C.要注意研發(fā)費用歸集的合理性。企業(yè)對經(jīng)過(guò)專(zhuān)項審計按研發(fā)項目建立的研發(fā)費用的各項支出，都要給予盡可能具體的說(shuō)明，特別是對一些數額較大的原材料、儀器設備等支出費用要說(shuō)明其在哪個(gè)研發(fā)項目的具體用途。要說(shuō)明研發(fā)費用歸集是用于項目研發(fā)過(guò)程的相關(guān)環(huán)節。

D.研發(fā)費用歸集各項費用核算的比例要符合《工作指引》中對研發(fā)費用歸集的要求。

E.企業(yè)在國內發(fā)生的研發(fā)費用占總費用的比例要在60％以上。

F.企業(yè)委托外部研究開(kāi)發(fā)費用按80％計入研發(fā)費用總額。

5、抽查內容:高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）比例

(1)具體內容

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上

(2)備查要點(diǎn)

A.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入和企業(yè)當年總收入以專(zhuān)項審計報告為準；

B.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集前提是，對應的產(chǎn)品是由《國家重點(diǎn)支持技術(shù)領(lǐng)域》的技術(shù)應用生產(chǎn)而獲得的；

C.明確各高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的歸集分類(lèi)依據，說(shuō)明清晰，科學(xué)合理。

6、抽查內容:研究開(kāi)發(fā)組織管理水平

(1)具體內容

A.組織管理制度

B.研發(fā)機構

C.成果轉化獎勵制度

D.人才績(jì)效制度

(2)備查要點(diǎn)

組織管理制度資料準備提供：

A.研發(fā)項目立項、審批、驗收管理制度、辦法，項目立項文件，項目驗收書(shū)、驗收意見(jiàn)；

B.研發(fā)項目經(jīng)費預算申請、支出報銷(xiāo)、核算流程管理制度；

C.研發(fā)費用專(zhuān)賬或輔助賬。

研發(fā)機構方面資料準備提供：

A.各級工程中心、技術(shù)中心或者內部研究院、研發(fā)中心、研發(fā)部門(mén)等，各級政府關(guān)于建立研究開(kāi)發(fā)機構的批文，企業(yè)建立相關(guān)部門(mén)的文件，研發(fā)中心環(huán)境條件、中試車(chē)間、研發(fā)儀器設備等，列出清單附照片；

B.產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議、與高校院所共建研發(fā)中心協(xié)議、共同申報項目合同等合作文件。

成果轉化建立制度資料準備提供：

A.與成果轉化收益關(guān)聯(lián)的科研人員考核激勵制度，個(gè)人或團隊自主創(chuàng )新活動(dòng)管理制度、機制、文化，員工發(fā)明創(chuàng )造獎勵辦法，以個(gè)人名義開(kāi)展成果化，例如科研人員以成果入股新設公司孵化成果、科研人員通過(guò)成果轉讓獲得收入獎勵；

B.開(kāi)放實(shí)驗室、實(shí)習基地或公司網(wǎng)站時(shí)的產(chǎn)品體驗及意見(jiàn)反饋或者創(chuàng )新論壇。

人才績(jì)效制度資料準備提供：

A.選派資助科研人員參加學(xué)歷教育、職業(yè)資格培訓、行業(yè)技術(shù)推廣培訓；

B.行業(yè)專(zhuān)家、中級職稱(chēng)以上、碩士以上學(xué)歷人才引進(jìn)優(yōu)惠政策和執行結果，行業(yè)專(zhuān)家兼職聘用情況；

C.研發(fā)部門(mén)、科研人員績(jì)效考評制度、企業(yè)內部科技激勵制度、科研獎勵發(fā)放文件。

7、抽查內容:科技成果轉化能力

(1)具體內容

*近3年內科技成果轉化的年平均數進(jìn)行計算

(2)備查要點(diǎn)

A.要對每個(gè)轉化項目的來(lái)源、主要內容和轉化對應形式（產(chǎn)品和樣機）給予列表說(shuō)明，并闡述其與企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和有效知識產(chǎn)權的關(guān)系。

B.企業(yè)須提供與認定申請書(shū)中相一致科技成果轉化項目的相關(guān)證明材料，如有關(guān)政府部門(mén)立項、與外單位開(kāi)展合作或轉讓項目的合同或合作協(xié)議、企業(yè)內部立項決議等項目證明材料。

C.企業(yè)有關(guān)人員特別是企業(yè)負責人和研發(fā)人員要清楚這些科技成果項目是如何轉化為產(chǎn)品（樣機）以及它們之間的對應關(guān)系。

8、抽查內容:銷(xiāo)售收入與凈資產(chǎn)成長(cháng)性

(1)具體內容

以審計報告的企業(yè)財務(wù)報表為準

(2)備查要點(diǎn)

根據審計報告數據據實(shí)填報

9、抽查內容:專(zhuān)項審計報告

(1)具體內容

必須符合《工作指引》要求

(2)備查要點(diǎn)

A.專(zhuān)項審計報告必須體現企業(yè)基本情況、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入總體情況、高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和服務(wù)收入明細、近三年的研究開(kāi)發(fā)投入總體情況和按年度分項目分經(jīng)費科目的研究開(kāi)發(fā)費用明細等需要通過(guò)審計給出的所有與認定條件有關(guān)的數據和內容。

B.中介機構出具的專(zhuān)項審計報告不符合《辦法》和《工作指引》的形式規定要求的，企業(yè)應要求中介結構按規定格式重新出具審計報告。

10、抽查內容:審計中介機構資質(zhì)

(1)具體內容

必須符合《工作指引》要求

(2)備查要點(diǎn)

A.具備獨立執業(yè)資格，成立三年以上，近三年內無(wú)不良記錄。

B.承擔認定工作當年的注冊會(huì )計師或稅務(wù)師人數占職工全年月平均人數的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數在20人以上。

C.相關(guān)人員應具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作有關(guān)要求。