對于高新技術(shù)企業(yè)，《企業(yè)所得稅法》*二十八條*(二)款規定：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

同時(shí)，根據《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)，“高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業(yè)”。

企業(yè)欲適用高新技術(shù)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，需先取得《高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)》。2016年1月1日起高新技術(shù)企業(yè)的認定條件及認定程序請參照國科發(fā)火〔2016〕32號和國科發(fā)火〔2016〕195號的具體規定。

1、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

2、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

請您對照相關(guān)認定辦法進(jìn)行自我評價(jià)。如果您認為符合認定條件，請在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構提出認定申請。通過(guò)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年。

企業(yè)申請認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下8個(gè)條件：

(一)企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上；

(二)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍；

(四)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

(五)企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

1.*近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；

2.*近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；

3.*近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%；

(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(七)企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求；

(八)企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

同時(shí)，企業(yè)在享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠期間，也需要滿(mǎn)足這8個(gè)條件。在此，向您做以下幾點(diǎn)提示：

【風(fēng)險點(diǎn)一】關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)收入的確認

首先，企業(yè)應專(zhuān)門(mén)設置高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細科目進(jìn)行核實(shí)。并按規定取得高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的鑒定材料;知識產(chǎn)權證書(shū)、生產(chǎn)批文、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告以及其他相關(guān)證明材料。

其次，企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不得低于60%。如收入比例未達到標準，則不能繼續享受高新企業(yè)優(yōu)惠。

【風(fēng)險點(diǎn)二】關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)科技人員的比例

企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例應不低于10%。如未達到相關(guān)標準，則不能繼續享受該項優(yōu)惠。

【風(fēng)險點(diǎn)三】關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的分配和歸集

研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例的核算，是依據企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度的加權平均數，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算。

此外，企業(yè)還應設置高新技術(shù)企業(yè)認定專(zhuān)用研究開(kāi)發(fā)費用輔助核算賬目，進(jìn)行研發(fā)費用的核算和歸集。其中，“其他費用”的填寫(xiě)應符合文件規定的范圍。