又快到一年匯算清繳期。為了方便企業(yè)辦理匯算清繳相關(guān)事宜，降低辦稅負擔，智為銘略小編整合了匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)和政策，供蘇州各個(gè)企業(yè)更好的了解研發(fā)費用稅前加計扣除政策及風(fēng)險點(diǎn)，這次主要針對新版的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。

為鼓勵企業(yè)加大研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的投入，特別是科技型中小企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)，財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)分別出臺了以下3個(gè)文件：

1.《財政部 稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*18號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年*40號)

下面，將針對這3個(gè)新文件的主要內容進(jìn)行介紹，同時(shí)對稅務(wù)機關(guān)在后續管理和風(fēng)險應對過(guò)程中主要關(guān)注的風(fēng)險點(diǎn)做相應提示。

四、備案及申報事項

研發(fā)費用加計扣除實(shí)行事后備案管理。

【風(fēng)險點(diǎn)二】

在此要提醒一下大家，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除的備案時(shí)，應確保已經(jīng)提交的備案內容準確無(wú)誤、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》填寫(xiě)內容準確、并上傳研發(fā)項目立項文件。此外，應按規定留存相關(guān)資料，并核對企業(yè)年報及附送資料與備案資料相一致。

【風(fēng)險點(diǎn)三】

同時(shí)，企業(yè)應按照文件要求設立研發(fā)費用輔助賬，并根據自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作開(kāi)發(fā)等形式進(jìn)行分類(lèi)設賬，并特別注意以下3方面內容：

1.企業(yè)委托外部研發(fā)是否取得了合法有效憑證；2.企業(yè)是否存在委托境外機構和個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，涉及境外委托研發(fā)不得進(jìn)行加計扣除；3.企業(yè)如出現委托方與受托方是關(guān)聯(lián)企業(yè)，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

在匯算清繳時(shí)，請按要求填寫(xiě)A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。其中，科技型中小企業(yè)還需要填寫(xiě)“科技型中小企業(yè)登記編號”，才能按照75%的加計扣除比例享受稅收優(yōu)惠。

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智為銘略核心產(chǎn)品與服務(wù)：軟件著(zhù)作權登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專(zhuān)項資金、江蘇省新產(chǎn)品新技術(shù)鑒定、知識產(chǎn)權貫標、軟件產(chǎn)品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術(shù)企業(yè)認定等。