近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年*54號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度（高新技術(shù)企業(yè)）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準確理解和填報，國家稅務(wù)總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內容進(jìn)行了權威詳解。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

為確保研發(fā)費用加計扣除政策貫徹落實(shí)到位，按照集成優(yōu)化，便于填報的原則，重新設計了本表。同時(shí)，將表單編號由原“A107014”調整為“A107012”。本表包括“基本信息”和“研發(fā)活動(dòng)費用明細”兩部分內容。凡是當年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的納稅人以及存在有關(guān)情況結轉的納稅人均應填報本表。　　

1、在“基本信息”中，設置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類(lèi)型，由納稅人根據情況選擇填報，此選擇結果與填報“研發(fā)活動(dòng)費用明細”部分*49行“八、加計扣除比例”密切相關(guān)。　　

2、本表不再要求納稅人按照研發(fā)項目逐一填報，但是為了保持必要的管理，設置*2行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數量”填報行次，納稅人僅需填寫(xiě)本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數量。　　

3、按照研發(fā)形式，設置*3行至*35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和*36行至*38行“二、委托研發(fā)”兩類(lèi)項目的填報行次。　　

4、按照年度研發(fā)費用支出形式，設置*40行“（一）本年費用化金額”和*41行“（二）本年資本化金額”填報行次。　　

5、為了滿(mǎn)足計算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設置*42行“四、本年形成無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額”和*43行“五、以前年度形成無(wú)形資產(chǎn)本年攤銷(xiāo)額”填報行次。　　

6、考慮到當期取得的研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費用的抵減，當年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應的材料部分對研發(fā)費用的抵減，以及銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分的抵減和結轉，分別設置*45行“減：特殊收入部分”、*47行“減：當年銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應的材料部分”、*48行“減：以前年度銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額”、*51行“十、銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額”填報行次。　　

7、本表應當根據稅收政策規定填報。作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分等應按規定扣除，并填報扣除后的金額。其他費用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用應按規定計算限額并調整。研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)共同支出的相關(guān)費用應按規定分攤計算后填報。

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