2018年已經(jīng)開(kāi)始了，又一屆新的蘇州高新技術(shù)企業(yè)認定要上線(xiàn)了，在申報之前企業(yè)負責申報工作的人員要弄清楚高新技術(shù)企業(yè)的一系列信息。下面智為銘略小編主要針對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行解析，希望對各個(gè)企業(yè)相關(guān)人員的工作有所幫助。

一、高新技術(shù)企業(yè)及中小高新技術(shù)企業(yè)的認證條件

1、高新技術(shù)企業(yè)認定條件

科技部 財政部 國家稅務(wù)總局*新修訂印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2016]32號）規定：

（1）企業(yè)申請認定時(shí)須注冊成立一年以上；

（2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權；

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍：即電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化八大領(lǐng)域。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；

（5）企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

 ①*近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

 ②*近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

 ③*近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

 其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%； 

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

（7）企業(yè)創(chuàng )新能力評價(jià)應達到相應要求；

（8）企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。

2、中小高新技術(shù)企業(yè)認定標準

在中國境內居民企業(yè)通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認定后，同時(shí)符合下列條件的，屬于科技型中小高新技術(shù)企業(yè)：

（1）職工總數不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

（2）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。

（3）企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。

二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1、低稅率優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》*二十八規定： 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家稅務(wù)總局公告2017年*24號規定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年*76號）規定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續即可，相關(guān)證明資料只需留存備查。

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿(mǎn)當年，在通過(guò)重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。

2、技術(shù)轉讓所得優(yōu)惠

依據《企業(yè)所得稅法》*二十七條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》*九十條規定，居民企業(yè)一個(gè)納稅年度內，技術(shù)轉讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉讓的范圍包括：居民企業(yè)轉讓專(zhuān)利技術(shù)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀(guān)設計。

自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權取得的技術(shù)轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉讓所得范圍。

可以計入技術(shù)轉讓收入的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入，是指轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時(shí)符合以下條件：

（1）在技術(shù)轉讓合同中約定的與該技術(shù)轉讓相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓；

（2）技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓收入與該技術(shù)轉讓項目收入一并收取價(jià)款。

三、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

1、對于一般高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以依據《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規定享受稅前加計扣除政策：開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。

2、對于科技型中小高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以依據《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2017]34號）規定享受稅前加計扣除政策：開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

四、職工教育經(jīng)費扣除優(yōu)惠

依據《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）規定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率

依據《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》（財稅[2011]47號）規定，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

六、個(gè)人所得稅優(yōu)惠

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）*四條規定：

1、自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(含)分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2、個(gè)人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

3、股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

4、在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

5、中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。

6、上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本，股東應納的個(gè)人所得稅，繼續按照現行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。