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申請高新技術(shù)企業(yè),總收入是否投資收益

文章出處:智為銘略人氣:1293 發(fā)布時(shí)間:2018-01-05

依據《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2016〕195號規定,總收入是指收入總額減去不征稅收入。

一、關(guān)于申報主體問(wèn)題

申請認定的企業(yè)必須是獨立的法人企業(yè),與企業(yè)所得稅納稅申報的主體一致。母子公司應分別申報,母公司申報時(shí)只能包含母公司的情況,不能以合并報表的數據申報;實(shí)行總分機構匯總納稅的企業(yè),只能以總機構申報,應包含分支機構所有情況。

二、關(guān)于收入口徑問(wèn)題

公司想申請為國家技術(shù)高新企業(yè),享受稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅率15%,請問(wèn)認定條件要求高新收入占總收入60%,總收入是否含投資收益?

依據《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2016〕195號規定,總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下稱(chēng)《實(shí)施條例》)的規定計算。

《企業(yè)所得稅法》*六條規定: 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,為收入總額。包括:(一)銷(xiāo)售貨物收入;(二)提供勞務(wù)收入;(三)轉讓財產(chǎn)收入;(四)股息、紅利等權益性投資收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特許權使用費收入;(八)接受捐贈收入;(九)其他收入。

(除上述各項收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等)。

銷(xiāo)售收入是指銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、自制半成品或提供勞務(wù)等而收到的貨款、勞務(wù)價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證確認的收入。銷(xiāo)售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

收入總額中的下列收入為不征稅收入:1.財政撥款;2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;3.國務(wù)院規定的其他不征稅收入,如《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應計入收入總額的財政性資金,如果符合規定條件的,可以作為不征稅收入處理。

從上可以看出,總收入是企業(yè)所得稅法的計算口徑,與會(huì )計核算口徑并不相同,通常要大于會(huì )計口徑中的營(yíng)業(yè)收入和利得。如企業(yè)轉讓金融資產(chǎn)或固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn),會(huì )計上按差額計入“投資收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”,但稅法上要按轉讓金額確認為收入。企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)認定時(shí),對此要特別注意,填報稅收口徑的收入,而不是會(huì )計口徑的收入。納稅人需要根據有關(guān)會(huì )計科目發(fā)生額或余額進(jìn)行分析填報,既包括會(huì )計上的營(yíng)業(yè)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入(不含不征稅收入),還包括稅務(wù)上的視同銷(xiāo)售收入等。另外,如果財務(wù)費用為負數時(shí),還需要考慮利息收入。

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